Земля амортизируется или нет

Ответы на вопросы по теме: "Земля амортизируется или нет" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Карьеры относятся к 7-й группе ОС со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.

  • Участок используется для размещения свалки отходов. Если земля приобретена для использования в качестве свалки бытовых отходов, то для участка применяется ограниченный срок полезного использования, а, следовательно, начисляется амортизация в установленном порядке.
  • В каждом из перечисленных случаев срок полезного использования участка устанавливается внутренними нормативными документами (учетной политикой). Сумма ежемесячных отчислений определяется исходя из срока использования. В учете ежемесячно отражается проводка Дт 02 Кт 01. Можно ли амортизировать асфальтовое покрытие Согласно позиции фискальной службы, асфальтовое покрытие относится к объектам внешнего благоустройства, которые признаются неамортизируемым имуществом, а, следовательно, начислять износ на подобные объекты не нужно.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Амортизируется ли земельный участок в налоговом учете? Напомним, что в налоговом учете сроки полезного использования объектов основных средств устанавливаются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако для земельного участка амортизационная группа в Классификации не установлена. Но это и не удивительно. Ведь вопрос, «К какой амортизационной группе относится земельный участок» является в принципе не корректным.

[3]

Для земли амортизационная группа не определяется потому, что земля и другие объекты природопользования (вода, недра, прочие природные ресурсы) в налоговом учете не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете

Амортизация земельных участков

Поэтому будьте готовы к тому, что отстаивать данную позицию Вам также придется в суде. Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета» Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете: вопросы и ответы Вопрос № 1: Может ли организация на УСН начислить амортизацию на земельный участок? Ответ: Порядок начисления амортизации на землю не зависит от режима налогообложения, выбранного компанией. Земля не подлежит амортизацию как для предприятий – «общережимников», так и для «упрощенцев».
Вопрос № 2: Магазин заасфальтировал дорогу вокруг собственной территории и оборудовал тротуарные площадки. Признается ли данный тип асфальтового покрытия амортизируемым имуществом? Ответ: Позиция Минфина однозначно отрицает возможность начисления износа на объекты благоустройства магазинов, в том числе на асфальтированные дорожки и тротуары.

Усн: подлежат ли амортизации земельные участки?

В апреле 2017 АО «Фокус» арендовало участок муниципальной собственности с целью строительства складского помещения для собственного использования:

  • балансовая стоимость участка – 1.050.704 руб.;
  • стоимость права на заключение договора с муниципалитетом – 3.990.407 руб. (оплачена в апреле 2017);
  • размер госпошлины за регистрацию договора аренды земли – 14.000 руб. (оплачена в апреле 2017);
  • начало строительства склада – май 2017, ввод объекта в эксплуатацию – февраль 2018;
  • срок полезного использования склада – 25 лет;
  • срок списания расходов на заключение договора с муниципалитетом – 4 года;
  • документы на госрегистрацию датированы 18.05.2017.

В учете «Фокуса» отражены такие записи: Дата Дебет Кредит Сумма Описание 05.04.17 08.3 76 3.990.407 руб.

Амортизация

Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы» Амортизация на арендованную землю бухгалтером «Фокуса» не начисляется, налоговая база за счет амортизации земли не уменьшается. Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль. Согласно законодательству, износ на землю начисляется в случае, если установлен факт изменения потребительских свойств участка с течением времени.

Вот наиболее распространенные варианты данной ситуации:

  1. Земля используется в качестве карьера для добычи полезных ископаемых. В случае, если участок приобретен с целью добычи полезных ископаемых, то его стоимость необходимо амортизировать в общем порядке.

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок. Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством. Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.

Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе. Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

То есть компания-собственник земли не может уменьшить базу для расчета налога на прибыль за счет амортизации земли. Законодательство обосновывает свою позицию следующим образом: земля относится к объектам природопользования (наряду с водными и лесными ресурсами, недрами и т.п.), которые в свою очередь, не теряют свои свойства с течением времени. То есть в общем порядке потребительское значение земли является постоянным и неизменным.

Позицию можно подтвердить следующим примером: компания, купившая землю под строительство, может использовать участок для размещения объекта недвижимости в течение неограниченного количества времени (и через 20, и через 50 лет на земле может быть размещено здание или другая постройка). Так как срок полезного использования земли с потребительской точки зрения не ограничен, то и амортизацию на участок начислять не нужно.
НК РФ). А начисляется ли амортизация за землю? Амортизация на землю: начисляется или нет в бухучете? Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается путем начисления амортизации, ежемесячная сумма которой зависит от срока полезного использования соответствующего объекта (п. 17 ПБУ 6/01). Однако в отношении тех объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация в бухгалтерском учете не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01). К таким объектам относятся не только земельные участки, но и иные объекты природопользования, предметы музейных коллекций и т.д.
Поэтому даже если организация утвердит срок полезного использования земельного участка, это ничего не изменит. ПБУ 6/01 содержит однозначное указание: по земельным участкам амортизация не начисляется.

Читайте так же:  Сроки временная регистрация

Есть ли на землю амортизация

Бухгалтеру — начисляется ли амортизация на земельный участок?

Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации не может стать основанием для нарушения правил ПБУ. МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п.

Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей в любой деятельности. Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок.

Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

Стоимость таких не оказывает влияния на размер амортизационных отчислений по сооружениям, расположенным на их поверхности.

Амортизация земельного участка

, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб. Однако в силу п. 2 ст. 256 НК РФ земля и иные объекты природопользования(вода, недра и другие природные ресурсы) наряду с материально-производственными запасами, товарами, объектами незавершенного капитального строительства, ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок не подлежат амортизации.

Следовательно, по мнению автора, земельные участки не являются амортизируемым имуществом. Означает ли это, что их не следует считать и основными средствами?

Ответ неоднозначен в силу наличия неопределенности в нормах Налогового кодекса.

[1]

В то же время среди судей есть мнение о том, что земельные участки, приобретенные в производственных целях, относятся к основным средствам, не подлежащим амортизации(Постановления ФАС СЗО от 16.10.2012 по делу N А05-9110/2011, от 30.03.2012 по делу N А13-1127/2011)

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ. МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п.

58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена.

Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок.

Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

Агентство Бизнес-Нововведений

Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок.

Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством.

Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01. ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Пример. В апреле 2017 АО «Фокус» арендовало участок муниципальной собственности с целью строительства складского помещения для собственного использования:

Амортизационная группа земельного участка

Она всегда содержит колонки «Объект внеоборотных активов», «Стоимость» и «Всего»; наличие колонок для сумм налогов зависит от указанного варианта расчета налогов.Особенность земельных участков в том, что их потребительские свойства с течением времени не изменяются.

  • Земля используется в качестве карьера для добычи полезных ископаемых. В случае, если участок приобретен с целью добычи полезных ископаемых, то его стоимость необходимо амортизировать в общем порядке. Карьеры относятся к 7-й группе ОС со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.
  • Участок используется для размещения свалки отходов. Если земля приобретена для использования в качестве свалки бытовых отходов, то для участка применяется ограниченный срок полезного использования, а, следовательно, начисляется амортизация в установленном порядке.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок.

Когда нужно начислять амортизацию земельного участка, а когда нет – бухгалтерский и налоговый учет земли

Документ-основание для проведения проводки – .

Здесь же даются пояснения, что к таким активам можно отнести различные объекты природопользования, музейные экспонаты и коллекции, а также земельные участки. Следовательно, в бухгалтерском учете амортизация на землю не начисляется.

Начисляется ли амортизация на землю

17 ПБУ 6/01. В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена. Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки.

Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок.

Амортизация Земельных Участков в Бухгалтерском

Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка. Документальное оформление Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах.

Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст.

609-2 ГК РФ). Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено.

При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами: Акт ОС-1

«О приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)»

. Документ содержит ряд показателей, которые при заполнении следует игнорировать (прочеркивать): изготовитель, нормы амортизации, полезное использование, остаточная стоимость и т.

. В то же время отсутствуют специальные графы, содержащие характеристики земельного участка.

Их можно отразить в поле (разделе) «Другие характеристики».

Земельный участок к какой группе основных средств относится

Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством. Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01. Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно.

Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе. Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

Пример. Инфо К учету приняты расходы на оформление договора аренды муниципальной земли (право на заключение договора) 05.04.17 76 51 3.990.407 руб.

Читайте так же:  Приказ об освобождении от работы

Оплачена стоимость права на заключение договора с муниципалитетом 05.04.17 08.3 68 Госпошлины 14.000 руб.

К учету приняты расходы на регистрацию договора аренды земли 05.04.17 68 Госпошлины 51 14.000 руб.

Оплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земли 05.04.17 001 1.050.704 руб.

Земля амортизируется или нет?

Узнаем, можно ли начислить амортизацию асфальтового покрытия. Ответим на вопросы. Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств.

Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы.

Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье. Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.Основанием для отражения земли в балансе могут служить договора купли-продажи, мены, безвозмездного использования.Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки,

Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете

По данному счету могут отражаться не только непосредственные расходы на покупки (цена земли по договору), но и затраты, понесенные для приведения участка в состояние, пригодное к использованию, а также предъявленный НДС. Ввод участка в эксплуатацию осуществляется на основании акта ОС-1 и отражается проводкой Дт 01 Кт 08-1.Наиболее популярный вопрос среди предприятий, купивших земельный участок на правах собственности: нужно ли учитывать износ земли?

Налоговое законодательство (НК РФ п. 2 ст. 256) дает четкий и однозначный ответ на данный вопрос: в налоговом учете амортизация на стоимость земли не начисляется, износ по участку не отражается. То есть компания-собственник земли не может уменьшить базу для расчета налога на прибыль за счет амортизации земли.Законодательство обосновывает свою позицию следующим образом: земля относится к объектам природопользования (наряду с водными и лесными ресурсами, недрами и т.п.), которые в свою очередь, не теряют свои свойства с течением времени.

Амортизация земельных участков

25 ЗК РФ. п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Право собственности на земельный участок у приобретателя возникает с момента такой регистрации (п.Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам.

Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г.

под № 1.При этом данный срок не может быть менее 5 лет.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Если земельный участок отвечает условиям признания его объектом основных средств, он считается таковым и в бухгалтерском, и налоговом учете (п. 4 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 257 НК РФ). А начисляется ли амортизация за землю?

Амортизация на землю: начисляется или нет в бухучете?

Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается путем начисления амортизации, ежемесячная сумма которой зависит от срока полезного использования соответствующего объекта (п. 17 ПБУ 6/01 ). Однако в отношении тех объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация в бухгалтерском учете не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01 ). К таким объектам относятся не только земельные участки, но и иные объекты природопользования, предметы музейных коллекций и т.д.

Поэтому даже если организация утвердит срок полезного использования земельного участка, это ничего не изменит. ПБУ 6/01 содержит однозначное указание: по земельным участкам амортизация не начисляется.

Амортизируется ли земельный участок в налоговом учете?

Напомним, что в налоговом учете сроки полезного использования объектов основных средств устанавливаются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако для земельного участка амортизационная группа в Классификации не установлена. Но это и не удивительно. Ведь вопрос, «К какой амортизационной группе относится земельный участок» является в принципе не корректным. Для земли амортизационная группа не определяется потому, что земля и другие объекты природопользования (вода, недра, прочие природные ресурсы) в налоговом учете не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Таким образом, можно сказать, что налоговый и бухгалтерский подходы к учету земельного участка с точки зрения его амортизируемости совпадают.

По какому имуществу нельзя начислять амортизацию в налоговом учете?

28.11.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Перечень имущества, которое не может амортизироваться, установлен п. 2 ст. 256 НК РФ. К нему отнесены:

    • земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
    • материально-производственные запасы;
    • товары;
    • объекты незавершенного капитального строительства;
    • ценные бумаги;
    • финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

    Отметим, что расходы на некоторое указанное выше имущество учесть нельзя вовсе (например, на приобретение земли у частных лиц и иных объектов природопользования). А вот затраты на покупку государственных и муниципальных земельных участков, МПЗ, товаров, ценных бумаг учитываются в особом порядке, который предусмотрен в гл. 25 НК РФ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Помимо перечисленных объектов в данном пункте содержится еще один список имущества, которое не подлежит амортизации. Это имущество по своим признакам относится к амортизируемому, однако в силу определенных причин амортизировать его нельзя (абз. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ):

    Земельный участок срок полезного использования

    Банк экспертных заключений

    В связи с тем, что земельный участок не признается амортизируемым имуществом, его стоимость при расчете показателя остаточной стоимости основных средств для перехода на УСНО не учитывается.

    Обоснование:

    В соответствии с пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.25 НК РФ.

    Читайте так же:  Отказ в регистрации юридического лица

    Кроме того, согласно п.4 ст.346.16 НК РФ в целях гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.25 НК РФ.

    Пунктом 1 ст.256 гл.25 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

    Исходя из положений п.2 ст.256 НК РФ земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации.

    На основании вышеизложенного, земельный участок не признается амортизируемым имуществом, следовательно, его стоимость при расчете показателя остаточной стоимости основных средств для перехода на УСНО не учитывается. Поэтому организация справе перейти на УСНО с 01.01.2016г. при соблюдении остальных ограничений для перехода.

    Разумова И.В.
    ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

    Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

    Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

    К какой амортизационной группе относится земельный участок?

    Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок. Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством. Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.
    Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе. Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

    Пример.
    Тогда все введенные настройки амортизации не будут иметь значения. Но заполнить их придется, так как они обязательны к заполнению. Не забудьте указать счет учета самого основного средства.

    Это поле спряталось после всех настроек амортизации и его легко пропустить. Если ведете управленческий учет основных средств, то закладка для этого вида учета заполняется аналогично. А вот в налоговом учете нужно установить значение Стоимость не включается в расходы.

    Налоговый учет в документе Принятие к учету ОС в 1С УПП и Комплексной 1.1 Все — теперь документ можно провести. Проверьте, что проводки принятия к учету объекта строительства успешно сформировались.
    Ответ Земельные участки не подлежат амортизации, поэтому они не относятся к амортизационным группам. Обоснование Особенность земельных участков в том, что их потребительские свойства с течением времени не изменяются. В связи с этим, законодательством устанавливается, что земельные участки не подлежат амортизации. Это правило установлено как по налогу на прибыль организаций, так и в бухгалтерском учете (в российских стандартах бухгалтерского учета и в МСФО): Налог на прибыль организаций: «Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)…» (п. 2 ст.

    В данной статье мы рассмотрим: амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете. Узнаем, можно ли начислить амортизацию асфальтового покрытия. Ответим на вопросы. Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств.

    Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы. Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье. Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.

    Основанием для отражения земли в балансе могут служить договора купли-продажи, мены, безвозмездного использования.

    >Нормативный срок службы деревьев

    Срок службы деревянного дома

    Срок годности деревянного дома также очень зависит от полноты исследовательских работ, проведенных перед непосредственным строительством. Если детально изучены все свойства почвы и грунта, течения подземных вод, температуры, климата и флоры земельного участка, то с большой долей вероятности можно сказать, что срок эксплуатации деревянного жилого дома будет продолжительным благодаря качественному фундаменту, способному выдерживать большой вес на протяжении длительного времени. А фундамент, как известно – это основа всего.

    [2]

    Прогнозируемый срок службы деревянного дома это продолжительность пользования жильем до достижения физического износа здания 40-60%. При условии обслуживания и своевременного ремонта. Вычисляется по минимальному сроку службы отдельных не заменяемых (капитальных) конструкций. Здесь и далее рассматривается VI класс капитальности — несущие стены из массива дерева. Условно деревянные каркасные «коттеджи» эконом-класса и другая крайность — брус из досок с клеем, не рассматриваются в принципе.

    Нормативный срок службы деревьев

    БП 2.0 Принятие к учету ОС (земельный участок)

    Добрый день. Подскажите пожалуйста. Был 1 большой земельный участок ( принятый к учету, ввели списание ОС (по инвентаризации списали данный участок). Далее данный участок разделили на 5 участков, ввели Регистрацию земельного участка ( заполнили все данные), далее необходимо Принять к учету данные земельные участки (создаем документ Принятие к учету ОС по инвентаризации, выбираем нужный земельный участок, на вкладке БУ указываем порядок учета — Стоимость не погашается, способ поступление Иное, счет учета 01.01,на вкладке Налоговый учет (УСН) Порядок включения стоимости в состав расходов (УСН) — указываем Не включать в состав расходов. Но при проведение документа выдает сообщение В поле «Порядок включения стоимости в состав расходов:» на закладке «Налоговый учет» установлено значение «Стоимость не включается в расходы»
    Проведение документа: Принятие к учету ОС 00000000002 от 29.10.2014 12:00:01 (По результатам инвентаризации)
    Не заполнено значение реквизита «Стоимость (сумма расходов УСН)»!
    Не заполнено значение реквизита «Срок полезного использования (УСН), мес.»!» документ не проводится.
    Подскажите пожалуйста кто знает что я упускаю, вроде бы все настройки проверила, все заполнено правильно.
    Заранее Благодарю.

    Читайте так же:  Смп и сонко

    Срок полезного использования

    Для земельного участка срок полезного использования не устанавливается, так как данный актив относится к неизнашиваемым объектам.

    По сути дела, использовать землю можно бесконечно долго.

    Ее стоимость может изменяться в результате проводимых изменений и улучшений.

    В налоговом учете для основных средств СПИ устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится ОС.

    Однако земельные наделы и прочие объекты природопользования не включены ни в одну из существующих амортизационных групп, следовательно, в налоговом учете срок полезного использования для земли не устанавливается.

    Нужно ли устанавливать СПИ для зданий, сооружений?

    Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете

    В соответствии с п.17 ПБУ 6/01, для объектов основных средств, потребительские характеристики которых по мере использованию не меняются, амортизацию начислять не нужно.

    Здесь же даются пояснения, что к таким активам можно отнести различные объекты природопользования, музейные экспонаты и коллекции, а также земельные участки.

    Следовательно, в бухгалтерском учете амортизация на землю не начисляется.

    Это логично. Если объект не теряет своих свойств, не изнашивается и может использоваться постоянно, то смысла в списании такого актива за счет амортизационных отчислений нет.

    Прямого запрета на установление срока полезного использования для земли в ПБУ нет.

    Теоретически владелец может установить для участка СПИ, однако смысла в нем не будет, так как этот параметр необходим только для определения амортизационных отчислений, необходимости в которых для земли нет.

    Даже при установлении срока, амортизацию по земельным наделам начислять в бухучете не нужно. Если же на участке расположены различные объекты, то в отношении них амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

    Наделы, взятые в аренду, также не подлежат амортизационным отчислениям и учитываются на забалансовом счете 001.

    Начисляется ли в налоговом учете?

    Положения налогового учета полностью солидарны с бухгалтерским.

    Более того, НК РФ даже не дает возможности установить срок использования для земли, так как не относит данный актив ни к одной амортизационной группе.

    В п.2 ст.256 НК РФ четко говорится о том, что амортизация по земельным объектам не начисляется.

    Это же утверждение справедливо и для всех природных ресурсов.

    Когда возможно начисление?

    Начислять амортизацию не нужно в том случае, если не меняются потребительские параметры участка, то есть при отсутствии износа.

    Значит, при изменении свойств земли с течением времени, ухудшением его характеристик амортизационные отчисления все-таки возможны.

    Амортизация может начисляться на землю в следующих ситуациях:

    1. Назначение объекта – добыча полезных ископаемых, то есть земельный актив используется в качестве карьера, которые относятся к седьмой группе и СПИ для них может быть установлен от 15 до 20 лет.
    2. Цель использования земельного участка – расположение на нем свалок для мусора и отходов. В этом случае также можно ограничить период эксплуатации актива, установив для него СПИ и начисляя амортизацию.

    В указанных ситуациях необходимо в учетной политике прописать, что для определенных земельных участков будет установлен СПИ и будет начисляться амортизация в связи с использованием их в качестве карьера или места для свалки.

    Амортизационные отчисления проводятся по общеустановленным правилам.

    Амортизация земельного участка

    Является ли земельный участок объектом основных средств?

    Обоснование данной позиции следующее: асфальтовое покрытие не имеет признаков основного средства — объект не связан с производственной деятельностью и не относится к конкретному зданию и сооружению. Так как основное предназначение объекта – создание удобного пространства на территории или рядом с территорией организации, то он не может быть признан объектом основных средств и не подлежит амортизации. Позиция фискальной службы подтверждена письмами с разъяснениями (№03-03-06/1/63 от 30.01.08, №03-03-04/1/487 от 30.05.06).

    В то же время в судебной практике имеют место случаи признания правомерным факта начисления амортизации на стоимость асфальтового покрытия. Судебные решения дают основания считать возможным начисление износа на асфальтовое покрытие в следующих случаях:

    1. Сооружение дороги неразрывно связано с созданием объекта основных средств.

    Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок. Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством. Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.
    Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе. Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке. Пример.

    Амортизация земельных участков начисляется следующим образом

    Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы» Амортизация на арендованную землю бухгалтером «Фокуса» не начисляется, налоговая база за счет амортизации земли не уменьшается. Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль. Согласно законодательству, износ на землю начисляется в случае, если установлен факт изменения потребительских свойств участка с течением времени.
    Вот наиболее распространенные варианты данной ситуации:

    1. Земля используется в качестве карьера для добычи полезных ископаемых. В случае, если участок приобретен с целью добычи полезных ископаемых, то его стоимость необходимо амортизировать в общем порядке.

    Что еще? Законопослушный гражданин Ресурсной Федерации должен постоянно и на каждом шагу задумываться: а ч… Женские блузки и постельное белье будут маркировать. Что еще? Я хочу обратиться к депутатам извольте мне пояснить с какого ПОТОЛКА начисляют пенсии…

    Пенсионеров опять вводят в заблуждение. В 2018-м не надо ждать 5000 Коммерческий банк «КРЕДО БАНК» КРЕДО БАНК Прикольно, я вот печатаю на футболках. Получается надо будет маркировку с заготовок считывать, ПО… Женские блузки и постельное белье будут маркировать. Что еще? Цифровой концлагерь. По схожей схеме в начале 1950-х годов обложили налогами личные хозяйства кол… Женские блузки и постельное белье будут маркировать. Что еще? Сразу всероссийскую базу мвд сделали бы, а от неё и налоговую и пенсионную, банковскую…

    Читайте так же:  Енвд когда отменят

    Но для расчета ежегодного отпуска берется 12 мес, а не 2 года. Нестыковка. Ошибка нестыков… Когда выплачивают средний заработок и как его посчитать К нам ничего такого не приходило! Значит лично принесут. Мужчина в золоте, при поддержке ко… ПФР запугивает бухгалтеров письмами о штрафах А как быть в ситуации если наложили арест на имущество, которое используется в работе, например к…

    Сумма арестованного имущества не может превышать сумму долга Рабство))) Каждому россиянину присвоят уникальный номер Аноним, Вы писали:Дворковича пора удавить на первой березе: сколько налогов платит ОН со св… Почему рост налогов коснулся простых граждан, а не крупных компаний У них соревнование, кто придумает новый сбор поглупее? Экологический сбор на одноразовую посуду появится в 2019 году НЕТ ТАКОЙ АРТЕЛИ ЧТО БЫ ПРОТИВ СЕБЯ ВЕРТЕЛИ ТЬФУ ПРОХОДИМЦЫ.

    Начисляется или нет амортизация на землю? Этот вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств. Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам. Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

    Правила бухгалтерского учета: Начисляется ли амортизация на земельный участок?

    Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

    • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
    • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

    По земельным участкам амортизация не начисляется – эта норма закреплена в п. 17 ПБУ 6/01

    В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

    Карьер или свалка? Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

    МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена. Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет. По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются.

    Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми. Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

    Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок. Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

    Территории, находящиеся под зданиями, не причисляются к амортизационной группе активов.

    Стоимость таких наделов не оказывает влияния на размер амортизационных отчислений по сооружениям, расположенным на их поверхности.

    Бухгалтер должен организовать раздельный учет земли и находящихся на ней других объектов основных средств.

    Начисляется ли амортизация на землю в налоговом учете?

    Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г. под № 1.

    К какой амортизационной группе относится земельный участок – в классификационной схеме этот тип активов не указан.

    Правила налогового учета по отношению к земельным наделам совпадают с бухгалтерскими положениями. В п. 2 ст. 256 НК РФ уточняется перечень объектов, которые считаются неамортизируемыми. В их числе и земельные ресурсы, недра, источники воды.

    Срок полезного использования земельного участка может быть ограничен только в случае наличия доказательств об ухудшении потребительских свойств с течением времени.

    Это правило не может быть применено к асфальтным покрытиям. Такие активы не участвуют в производственной деятельности, не являются составляющей частью зданий или сооружений. Они классифицируются как элементы благоустройства.

    А в нашем каталоге прибыло… Посмотри новые земельные участки:

    Земельный участок 0,43 Га ул. Тимакова Советский район

    Цена:6 690 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 4342 Форма собственности: собственность />

    Земельный участок 1,22 Га ул. Северный проезд Петухова Кировский район

    Цена:18 500 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 12185 Форма собственности: собственность />

    Земельный участок 2,44 Га ул. Петухова Кировский район

    Цена:37 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 24405 Форма собственности: собственность />

    Земельный участок 0,93 Га ул. Проточная Ленинский район

    Цена:7 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 9300 Форма собственности: аренда />

    Земельный участок 1,0 Га Толмачево Новосибирский район

    Цена:5 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 10000 Форма собственности: собственность />

    Земельный участок 32,37 Га Сосновка Искитимский район НСО

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Цена:55 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: Ж-1 Площадь (кв. м.): 323665 Форма собственности: аренда ID: 1590

    Источники


    1. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

    2. Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.

    3. Шумега, С.С Технология столярно- мебельного производства; М.: Лесная промышленность, 2012. — 288 c.
    4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
    5. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.
    Земля амортизируется или нет
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here