Вмененный налог

Ответы на вопросы по теме: "Вмененный налог" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

Вмененный налог

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

  • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
  • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
  • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
  • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

  • Ветеринарные лечебницы;
  • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
  • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
  • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
  • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
  • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
  • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

  • Ввозе товаров через границу РФ;
  • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
  • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
  • При покупке государственного имущества;
  • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
  • Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
  • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
  • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
  • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
  • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

ЕНВД в Москве в 2019 году

Юридические лица и предприниматели уплачивают различные взносы и сборы в зависимости от схемы обложения налогами. Один из распространенных — налог на вмененный доход, или ЕНВД в Москве. А после недавних новостей, в которых обсуждалось, есть ли ЕНВД в Москве сейчас и будет ли в 2019 году, фирмы теряются в догадках: стоит ли продолжать работу на «вмененке».

Читайте так же:  Декларация по охране труда

Государственные власти Москвы 26 сентября 2012 года подписали закон № 45 о схеме обложения сборами в качестве вмененной прибыли для отдельного рода деятельности. В указе № 45 прописаны положения о том, на какие районы Москвы распространяется указ, значения показателей формулы для подсчета суммы ЕНВД в городе Москва на 2019 год и тарифы на сбор.

Использование «вмененки» освобождает компании от уплаты главных сборов:

[3]

  • на прибыль;
  • НДС;
  • на имущество организаций.

ЕНВД в 2019 году для ИП в городе Москва не платят пошлину:

Единый сбор уплачивается раз в три месяца, или квартал, до 25 числа того месяца, который идет за отчетным. Перед внесением налоговых средств предприниматель или юрлицо заполняет и сдает до 20 числа отчетного промежутка соответствующую декларацию через онлайн-сервис ИФНС, Госуслуги, отправляет по почте РФ либо самостоятельно. Декларацию вправе отнести уполномоченное лицо, но при наличии заверенной доверенности.

Условия применения ЕНВД в Москве

Компании вправе применять «вмененку» согласно главе 26.3 НК РФ, которая содержит подробную информацию о сборе на предполагаемую прибыль. Анализируя статьи, получается ряд требований к использованию этой СНО:

  1. ЕНВД используется равноправно прочим схемам обложения сборами.
  2. При подсчете и уплате налоговых средств компании должны соблюдать правила, указанные в ст. 346.32 НК РФ.
  3. Компаниям нужно работать с ККТ согласно законодательству РФ с соблюдением изменений, применяя наличную и безналичную оплату.
  4. Если фирма работает по нескольким ОКВЭД, которые подлежат обложению по «вмененке», то учет ведут раздельный согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ.
  5. При работе с ОКВЭД, которые облагаются по различным СНО, учет по имущественным, хозяйственным и прочим операциям ведут раздельно.

По последним новостям, «вмененку» отменят с 1 января 2021 года, поэтому налоговики рекомендуют организациям и юрлицам постепенно переходить на УСН или ПСН.

[1]

Законодательные изменения

Правительство Москвы в 2011 году рассматривало законопроект об отмене СНО, подразумевающей уплату сбора на вмененную прибыль, с 2014 года, но положение так и не вступило в силу. В 2016 году Госдума снова подняла этот вопрос, и было решено отменить «вмененку» с 2018 года, но депутаты решили отсрочить процедуру до 2021 года, т пока в Москве ЕНВД действует.

На федеральном уровне, в том числе в Москве, поменялись условия применения «вмененки»:

  • использование онлайн-ККТ. Законодательство РФ изменило положения: предприятиям на «вмененке» разрешено пользоваться ККМ в обязательном порядке с 1 июля 2019 года. Отлагательство распространяется на компании, которые:
    • оказывают различные услуги жителям при условии выдачи клиенту БСО (бланк строгой отчетности). На предпринимателей, владеющих фирмами общепита, с сотрудниками, которые работают по ГПД, отсрочка не распространяется;
    • занимаются ремонтом автотранспорта, рекламой, владеют ветеринарными клиниками, автомойками, при условии выдачи клиенту товарного чека.

Но, согласно п. 2 ст. 2 ФЗ № 54 от 22.05.2003 (ред. 03.07.2018), некоторым видам ОКВЭД разрешено вообще не использовать ККМ. Если предприятие:

  • изготавливает металлическую фурнитуру и галантерею;
  • чинит и красит обувь;
  • продает безакцизные товары, не подлежащие маркировке, на разносе (тележки, уличные палатки),

то уплачивать сбор на примерную прибыль от оказания услуг или торговли не обязательно.

  • Возмещение средств за приобретение ККТ. Согласно Письму ФНС России № ММВ-20-20/33 от 03.04.2018, при уплате единого сбора за отчетный период предприниматель или компания-«вмененщики» вправе вычесть из суммы стоимость онлайн-ККТ либо возместить деньги наличными, но не более 18 000 рублей за одну ККТ. В сумму включаются затраты на фискальные накопители, ПО и установку. Суммарный размер вычета указывают в декларации, которая также претерпела изменения. Рекомендовано прилагать к документации записку, в которой указываются сведения об аппарате, например модель, серийный номер и прочее.
  • Коэффициент-дефлятор К1. Согласно Приказу ФНС России № 595 от 30.10.2018, с 2019 года показатель, который корректирует суммарный размер сбора по «вмененке», увеличится до 1,915. Показатель индексирует базовую доходность, необходимую при подсчете налоговой базы (НБ) для исчисления суммы пошлины.
  • Декларация по «вмененке». Сейчас бланк утратил силу, но подготовлена новая редакция, которая не опубликована в Налоговом кодексе. Также не действителен бланк пояснительной записки по возврату денег за ККТ, утвержденный Письмом ФНС России № СД-4-3/3375 от 20.02.2018, поэтому ИФНС рекомендует использовать старый бланк для отчетности за III квартал 2018 года. Согласно Письму ФНС № ММВ-7-3/414 от 26.06.2018, за IV квартал и в последующих рекомендован обновленный формуляр декларации.
  • Виды деятельности для ЕНВД в Москве

    Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 27.11.2018), ЕНВД в Москве в 2019 году вправе применять предприятия, которые трудятся в определенной сфере. Так, для работы на ЕНВД в городе Москва в 2019 году фирма выбирает следующие виды деятельности:

    • торговля в розницу;
    • риэлторские, ремонтные услуги;
    • пассажирские автоперевозки, автостоянки.

    Таким образом, для работы на «вмененке» компаниям нужно правильно определить ОКВЭД, чтобы применять схему на законном уровне.

    В Распоряжении Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 подробно указаны списки, содержащие шифры ОКВЭД, которые относятся к бытовым услугам и соответствующей продукции.

    Особенности перехода на ЕНВД

    Фирмы, применяющие схемы обложения налогами ОСНО, УСН, ПСН, иногда планируют перейти на «вмененку», так как этот сбор предполагает меньшее количество пошлин. Но ЕНВД — налог, который распространяется на отдельные типы работы и подходит не всем компаниям. Но если ИП или юрлицо трудится на ОКВЭД, подходящих для использования «вмененки», то при определенных условиях ФНС откажет организации в применении этой СНО.

    Индивидуальный предприниматель не вправе перейти на «вмененку», если:

    • в фирме трудится больше 100 человек;
    • сдает в аренду помещения для торговли, которые находятся в стационарной зоне без торговых залов, а также точки общепита без посадочных мест;
    • сдает в аренду земельную собственность стационарной и нестационарной сети для торговли или общепита.

    Переход на «вмененку» юр- и физлиц отличается друг от друга. Юрлица, которые соответствуют нижеследующим критериям, не вправе переходить на взнос сбора на примерную прибыль:

    • долевая собственность прочих компаний составляет больше 25%;
    • в фирме трудится больше 100 человек;
    • сдает в аренду такие же виды помещений и собственности, что и ИП;
    • сдает в аренду автостоянки и автозаправки.

    Расчет ЕНВД в Москве

    Сумму сбора на вмененную прибыль подсчитывают по стандартной формуле, которая утверждена законодательством РФ. Суммарный размер пошлины состоит из налоговой базы, базовой доходности организации за отчетный промежуток, ставки сбора. Если предприниматель или юрлицо планирует сбавить полученную цифру в бюджет, то он вправе вычесть из получившегося результата страховые взносы.

    Стандартная формула исчисления суммарного размера пошлины по вмененке:

    (БД x ФП x К1 x К2) x Нст, где

    • БД — базовая доходность;
    • ФП — физический показатель;
    • К1 и К2 — показатели, на которые индексируется БД;
    • Нст — тариф сбора.

    Физические показатели, базовая доходность, К1 прописаны в ст. 346.29 НК РФ. Второй коэффициент нужно узнавать у сотрудников местной ИФНС.

    Формула вычисления суммы сбора при условии, что ИП или юрлицо работает неполный отчетный промежуток указана в абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ:

    Читайте так же:  Водный налог объект налогообложения

    (БД x ФП) : КД х КД1, где

    • БД — базовая доходность фирмы за отчетный промежуток;
    • ФП — физический показатель;
    • КД — количество дней в текущем месяце;
    • КД1 — количество дней, в которые фирма работала по факту.

    Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ, К2 устанавливается на муниципальном уровне властями города Москвы. Корректирующий показатель округляется по третьей цифры после запятой, как и К1.

    Ставки ЕНВД в Москве

    Согласно ст. 346.31 НК РФ, на «вмененку распространяется стандартная ставка — 15%, но сумма сбора, подсчитанная с учетом этой цифры, меняется в зависимости от рода деятельности компании. Так, на каждый ОКВЭД распространяется повышающий либо понижающий коэффициент К1 и К2. Первый узаконен на федеральном уровне, второй коррелируется местными властями.

    Несмотря на то что отмена «вмененки» отсрочена, индивидуальным предпринимателям и юрлицам рекомендовано уже присмотреться к более подходящей СНО, чтобы легче перенести переход. Единый сбор на предполагаемую прибыль в Москве действует сейчас и сохранится до 31 декабря 2020 года включительно.

    Что такое ЕНВД — виды действительности, плюсы и минусы, расчет налога и отчетность (декларация, КБК, пояснительная записка)

    Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Термины, применяемые в налогообложении и бухгалтерии, часто кажутся непосвященному человеку просто набором звуков.

    Но, учитывая стремительное развитие всех сфер деятельности человека и их взаимное проникновение, знать некоторые понятия необходимо. Сегодня рассмотрим, что такое ЕНВД, где используется, кем применяется и как рассчитывается.

    ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами

    Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.

    Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».

    При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.

    Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).

    Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.

    Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:


    *при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

    Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.

    Особенности единого налога на вмененный доход

    Налоговый кодекс постоянно переделывают и ЕНВД ввели в дополнение к уже имеющимся системам налогообложения (по сути, это спецрежим доступный не всем) некий бонус, помогающий малым предпринимателям упростить или уменьшить выплату налогов.

    Почему налог называется единым? Такое название неслучайно: плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налоговых сборов (ст. 346.26, ч. 4 НК РФ):

    1. на прибыль (ИП – от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
    2. на добавленную стоимость (НДС);
    3. на имущество, принадлежащее компании или ИП.

    Важно: ЕНВД не освобождает от уплаты таких сборов (в случае, если хозяйственная деятельность налогоплательщика предусматривает ввоз товаров из-за рубежа, использование недр, природных ресурсов, транспорта):

    1. НДС на товары, ввозимые из-за границы;
    2. налога на полезные ископаемые;
    3. сбора за пользование биологическими ресурсами;
    4. водного налога;
    5. государственных пошлин;
    6. транспортного налога;
    7. земельного налога.

    Законодательством разрешено совмещать налоговые режимы. ЕНВД можно сочетать с УСН (упрощенной системой налогообложения) и с ОСНО (общей системой налогообложения).

    Необходимость совмещения связана с тем, что компании или ИП, находящиеся на «вмененке», не вправе оказывать услуги юридическим лицам, их деятельность распространяется только на физических лиц. В таких ситуациях бухгалтерский учет ведется раздельно по каждой из систем налогообложения.

    Например, вы ИП и делаете ремонт в частной квартире. В этом случае вы спокойно можете применять ЕНВД.

    Но если ремонт предстоит делать в офисе юр. лица с заключением договора на предоставление услуг и оплатой по безналу, то необходимо, чтобы ваша предпринимательская деятельность велась по УСН или ОСНО (или сочетала ЕНВД с указанными налоговыми режимами).

    Кто вправе использовать ЕНВД

    Не все юридические лица могут применять данный режим налогообложения (ст. 346.26, ч. 2.2 НК РФ).

    Нужно понимать, что ЕНВД — это не система налогообложения как ОСН или УСН, а сецрежим, доступный только для малого и среднего бизнеса. При этом нужно уточнять доступен ли этот режим в вашем регионе и для вашего вида деятельности.

    В общем случае для использования ЕНВД необходимо соблюдение некоторых условий:

    1. численность работников не более 100 человек;
    2. доля участия сторонних организаций не больше 25 %;
    3. коммерческая деятельность компании (ИП) входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
    4. деятельность компании (ИП) не включает сдачу автозаправок в аренду;
    5. компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
    6. компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.

    Всю эту информацию вы найдете на сайте налоговой в разделе про единый налог. Например, для ИП условия перехода на ЕНВД описаны так:

    Плюсы и минусы «вмененки»

    Как и у всякого режима налогообложения, у ЕНВД есть свои достоинства и свои недостатки.

    1. фиксированный размер налога при сохранении постоянного вида деятельности и количества единиц измерения фиксированного показателя (человек, кв. м, единиц транспорта);
    2. невысокая ставка (7,5 %) налога для начинающих предпринимателей;
    3. освобождение от уплаты НДФЛ (налога на прибыль), НДС, налога на имущество;
    4. экономическая выгода (как правило, вмененный доход, лежащий в основе расчета, меньше фактического);
    5. необязательность применения контрольно-кассовых аппаратов (можно выдавать товарные чеки). Это существенная статья экономии;
    6. простота отчетности, позволяющая сэкономить на услугах профессионального бухгалтера. Форма отчета – декларация ЕНВД, более подробно о ней расскажем в статье далее.

    1. необходимость уплачивать расчетную фиксированную сумму налога, даже если предпринимательская деятельность в отчетный период велась в убыток;
    2. значительная сумма налога при ведении бизнеса на больших (по площади) торговых площадках;
    3. при большой доле затрат (около 70 % от дохода) ЕНВД становится экономически не выгоден;
    4. ограниченный перечень видов хозяйственной деятельности, при которых законодательством разрешено применение ЕНВД;
    5. отсутствие ЕНВД как налогового режима в некоторых субъектах РФ, например, в Москве (с 01.01.2014 года);
    6. запрет на предоставление услуг юридическим лицам;
    7. частое предоставление отчетности (ежеквартальное).

    Формула расчета ЕНВД

    Для исчисления размера вмененного налога, подлежащего уплате, необходимы определенные данные. Рассмотрим их подробней с приведением примеров.

    1. Сумма вмененного дохода. Рассчитывается по формуле: ВД = БД х ФП, где
      1. — ВД – вмененный доход конкретного ООО или ИП,
      2. — БД – базовая доходность, зафиксированная НК РФ для конкретного вида деятельности,
      3. — ФП – физический показатель (кол-во человек, кв. метров, единиц транспорта и пр.).

    Пример: ИП Иванов ремонтирует жилые помещения. У него есть 2 помощника. Следовательно, для ИП Иванов ВД = 7500 руб. х 3 человека = 22500 рублей в месяц.

    Пример: допустим, представленный ранее ИП Иванов трудится со своими помощниками в г. Липецк. В соответствии с вышеприведенным алгоритмом находим нормативный акт муниципалитета г. Липецк. В нем напротив вида деятельности «Ремонт и строительство жилья» указано значение К2 = 0,7.

    Формула расчета ЕНВД за 1 месяц: ВД х К1 х К2 х С.

    Напомним, что ВД = БД х ФП (см. начало этого раздела).

    Читайте так же:  Основание и предмет

    Пример расчета ЕНВД вручную и на калькуляторе

    Рассчитаем сумму «вмененки» для ИП Иванова, имеющего двух помощников и занимающегося ремонтом жилья в Липецке с июня 2018 года:

    (7500 руб. х 3 чел.) х 1,868 х 0,7 х 7,5 % (льготная ставка) = 2207 рублей.

    Июнь – последний месяц 2 квартала, но если бы ИП работал весь квартал полностью в одинаковом составе, то рассчитанную сумму нужно было бы умножить на 3. Если бы состав его бригады поменялся за расчетный период, то налог нужно было бы рассчитывать отдельно по каждому месяцу, а затем полученные суммы сложить.

    Стоит учитывать, что сумма налога рассчитывается исходя из фактического количества дней, когда компания (или ИП) вела деятельность. Поэтому, если это продолжалось не полный месяц, то рассчитанный ЕНВД нужно разделить на количество календарных дней в месяце, а затем умножить на фактически отработанные дни.

    Это относится только к вновь зарегистрированным фирмам и ИП.

    Если же компания (ИП) числится на «вмененке», но не вела деятельность в силу каких-либо других причин, то этот факт во внимание не принимается, налог все равно придется платить полностью.

    Следовательно, если фирма (ИП) решила прекратить работу, то в течение 5 дней об этом необходимо письменно сообщить в налоговую инспекцию, где зарегистрировано данное юридическое лицо.

    Для примера возьмем все того же ИП Иванов со своей бригадой. Допустим, он зарегистрировался как предприниматель 20 июня 2018 года. Следовательно, за второй квартал 2018 года он должен заплатить: (2207 руб. / 30 дней в месяце) х 10 дней ведения деятельности = 736 рублей.

    Все вычисления по ЕНВД можно производить вручную, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором. Например, пройдя по приведенной ссылке ЕНВД-калькулятора.

    Отчетность по ЕНВД: декларация, КБК, сроки, способ подачи

    Несмотря на то что отчетность по ЕНВД более проста, чем на других режимах налогообложения, есть определенные правила, которые нужно соблюдать:

      декларация по расчету налога должна быть подана в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

    код бюджетной классификации (КБК) для оплаты ЕНВД ИП и юридическими лицами в 2018 году: 182 1 05 02010 02 1000 110;


    *при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

    Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

    Для того чтобы мотивировать предпринимателей на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ), ФНС разрешила уменьшить размер ЕНВД на сумму, потраченную на приобретение ККТ (но не более 18 тыс. руб. за 1 экземпляр).

    При подаче отчетности необходимо приложить пояснительную записку к налоговой декларации по ЕНВД. Ее бланк можно увидеть ниже:

    Видео (кликните для воспроизведения).


    *при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

    В этой статье мы затронули основные детали, касающиеся налогового режима ЕНВД, и дали общее представление о данном налоге. Разобраться с нюансами или уточнить неясные моменты можно на официальном сайте ФНС.

    Что такое ЕНВД и зачем он нужен

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

    Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.

    Что такое ЕНВД?

    У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.

    Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

    Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

    • налог на прибыль (или единый налог УСН);
    • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
    • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
    • налог на доходы физлиц.

    Остальные налоги платите, как обычно.

    Кто может применять ЕНВД?

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

    • средняя численность работников — не более 100 человек;
    • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
    • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
    • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

    Как перейти на ЕНВД?

    Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

    Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

    Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

    Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

    Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

    Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

    Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

    Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

    Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

    Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

    Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.

    Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

    Читайте так же:  Порядок оформления наследства без завещания

    Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    Сдача декларации и уплата налога

    По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев — уплатить налог.

    Ведение раздельного учета

    Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

    Соблюдение кассовой дисциплины

    Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

    В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

    Уплата других налогов

    За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

    Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

    Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

    Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

    Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

    В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

    Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

    В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

    Вы добровольно хотите перейти на другой режим.

    Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.

    Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

    Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

    Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

    ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

    2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

    Что такое вмененный налог для ИП

    Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

    Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

    При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

    Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

    ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

    Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

    Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

    • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
    • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
    • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
    • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

    Переход на ЕНВД – кому доступен

    Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

    • Штат предприятия не достигает 100 человек;
    • Соответствующий вид деятельности;
    • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
    • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
    • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
    • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

    Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

    Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

    Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

    Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
    Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

    Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

    Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

    Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

    • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
    • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
    • Перевозка груза, пассажиров.

    Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

    Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

    Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

    Читайте так же:  Ошибка в билете ржд

    Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

    • НДС, исключение – экспорт;
    • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
    • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

    Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

    • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
    • Страховые взносы.

    Как рассчитывается ЕНВД для ИП

    ЕНВД – это произведение следующих показателей:

    • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
    • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
    • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
    • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
    • Ставка – неизменная величина.

    Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

    Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

    ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

    Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

    Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

    Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

    Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

    Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

    Примеры расчета ЕНВД

    Пример 1, розничная торговля

    Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

    Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

    [2]

    По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

    К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

    Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

    ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

    Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

    Пример 2, грузоперевозки

    Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

    В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

    Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

    ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

    ЕНВД – сроки уплаты

    За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

    Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

    Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

    Как уменьшить ЕНВД

    В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

    И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

    1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
    2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

    Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

    Документация для налогоплательщика на ЕНВД

    Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

    Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

    Виды документов, которые должен вести ИП:

    1. Учет физических показателей;
    2. Налоговая декларация;
    3. Отчетность за работников;
    4. Дополнительная отчетность;
    5. Кассовая дисциплина.

    В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

    Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

    О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

    Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

    Источники


    1. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.

    2. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.

    3. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
    4. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.
    5. Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.
    Вмененный налог
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here