Статус налогового резидента рф

Ответы на вопросы по теме: "Статус налогового резидента рф" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

ФНС России разъяснила, какие документы подтвердят статус физлица в качестве налогового резидента России

Документы, подтверждающие статус налогового резидента России, НК РФ не установлены. Но ими могут быть любые документы, если они оформлены в соответствии с законодательством России, и позволяют установить количество календарных дней пребывания лица на территории России. По мнению ФНС России, это, например, справка с места работы, выданная на основании сведений из табелей учета рабочего времени или копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (письмо ФНС России от 30 декабря 2015 г. № ЗН-3-17/5083 «О справке, подтверждающей статус физического лица в качестве налогового резидента РФ»).

Такие документы физлицо подает в инспекцию вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. Дело в том, что если налогоплательщик приобрел статус налогового резидента России, то пересчет и возврат суммы налога ему производит налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Ведь в отношении большинства доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России, ставка налога составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключения составляют, например, дивиденты от долевого участия в деятельности российских организаций, доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста и др. В то же время большинство доходов резидентов России облагается по ставке НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом такой период нахождения в России не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) выезды за границу для лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

ФНС России в письме обратила внимание на то, что с 1 января 2015 года доходы, полученные в связи с работой по найму гражданами Республики Беларусь, облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории России. Такое правило основано на ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

Сертификат налогового резидентства

Юрисконсультант БКГ «Информаудитсервис»

специально для ГАРАНТ.РУ

Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

  • 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
  • 20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/1, письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-08-05, письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-08-05/1). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из п. 2 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-08-13/40642 следует, что положения ст. 312 НК РФ не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно п. 1 ст. 312 НК РФ необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 (определением ВС РФ от 12 января 2015 г. № 8231-ПЭК14 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Читайте так же:  Переименование оао в пао

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Кому именно нужно предоставлять этот сертификат?

Иностранная организация должна предоставить сертификат налоговому агенту, выплачивающему доход (п. 1 ст. 312 НК РФ). Это подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого иностранного государства. Таким образом, НК РФ возлагает обязанность по представлению сертификатов на иностранных налогоплательщиков.

Кем должен заверяться сертификат резидентства иностранного подрядчика, и в какой форме?

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9999/10). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.

Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.

Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие штрафы возможны, если сертификат не предоставлен?

Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.

Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?

Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора.

Кто является резидентом РФ

В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

  • граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
  • иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
  • иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
  • иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

  • если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
  • выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

[1]

Налогообложение резидентов РФ

Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:

  • для резидентов она составляет 13 процентов;
  • нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.

Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.

Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.

Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 – 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.

Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:

  • стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
  • вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.

Пример 2. Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.

На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.

Читайте так же:  Фальсификация доказательств в арбитражном процессе

Подтверждение статуса резидента РФ

Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.

Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.

Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.

Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:

  • кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
  • точный адрес заявителя;
  • год, за который требуется выдать подтверждение;
  • ИНН заявителя;
  • перечень прилагаемых к заявлению документов;
  • способ контакта (телефон, электронная почта).

Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:

  • табель учета рабочего времени;
  • копии авиабилетов или других проездных документов;
  • справка с места работы и некоторые другие документы.

На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.

Сертификат налогового резидента РФ, справка о резидентстве

Выдачу справок о резидентстве в РФ осуществляет МИ ФНС по централизованной обработке данных (ЦОД), город Москва

Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Обычно сертификат резидентства требуется ЮЛ и ИП, ведущим ВЭД — выполняющим какие-либо работы или реализующим товары, услуги иностранным контрагентам с целью избежания двойного налогообложения. При этом, в зависимости от конкретной ситуации, справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в связи с тем, что его поставщик является резидентом РФ.

Справка (сертификат) о резидентстве может понадобиться и ФЛ — например, в случае получения российским гражданином дивидендов и некоторых других видов доходов за рубежом. В случае если иностранный гражданин работает и получает заработную плату в России — для предъявления справки налоговому органу в своей стране с целью освобождения от налога на доходы, и т.п.

Срок получения Справок о резидентстве составляет в среднем 1,5 месяца (по закону — 30 календарных дней).

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

ФНС РФ уполномочена Министерством финансов РФ подтверждать статус налогового резидента РФ для ФЛ (российских и иностранных), российских организаций и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству РФ, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения.

Форма выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ

Подтверждение статуса налогового резидента РФ может оформляться

  • Путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства

Требований к сертификату резидентства в настоящий момент нет. Однако, ФНС в своем письме от 25.02.2016 N ОА-4-17/[email protected]

указывает, что сертификат должен содержать

  • Наименование налогоплательщика
  • Период, за который подтверждается налоговый статус
  • Наименование международного соглашения об избежании двойного налогообложения
  • Подпись уполномоченного д лица компетентного органа в иностранном государстве

Кроме того, вместе с оригиналом сертификата нужно представить его перевод, заверенный российским консульским учреждением.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

1. Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента РФ выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.

Справка имеет стандартную форму.

Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

2. Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляется по принципу «одного окна» только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в Управление по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

Срок официального подтверждения статуса налогового резидента РФ составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в ФНС России.

В отношении российской организации документы, подтверждающие статус организации как налогового резидента РФ направляются по почте по адресу места нахождения ЮЛ, указанному в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В случае если фактический адрес российской организации не совпадает с адресом местонахождения, указанном в Свидетельстве о постановке на налоговый учет, для получения справки по фактическому адресу местонахождения организации к комплекту документов необходимо дополнительно представить копию уведомления налогового органа об изменении фактического адреса с отметкой налогового органа о его приеме.

Перечень документов для получения подтверждения о статусе налогового резидента РФ

Для российских организаций

  • Заявление на бланке организации с указанием
    • Календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента РФ
    • Наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение
  • Перечень прилагаемых документов

Заявление должно быть подписано руководителем (главным бухгалтером) организации.

В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации в соответствии со ст. 27 и 29 НК РФ необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

  • Копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве
Читайте так же:  Инн как восстановить

К таким документам относятся

    • Договор (контракт)
    • Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов
    • Уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве)

Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.

Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

[2]

  • Копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения)
  • Копия Свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ — ОГРН, заверенное печатью организации и подписью ее руководителя
Видео (кликните для воспроизведения).

В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельство ОГРН уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

Для организаций РФ в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств — членов ЕС

  • Заявление, на бланке организации, с указанием
    • Наименования иностранного государства, входящего в ЕС, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС
  • Перечень прилагаемых документов

В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации в соответствии со ст. 27 и 29 НК РФ необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

  • Копия Устава организации, в том числе выписку, содержащую общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения ЮЛ) и видах ее деятельности, осуществляемых в РФ, с переводом на английский язык.
  • Копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения)
  • Копия Свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ — ОГРН, заверенная печатью организации и подписью ее руководителя

В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

  • Копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства

Обращаем внимание, что подтверждение для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения осуществляется только для российских организаций, образованных в соответствии с законодательством РФ.

Для российских и иностранных физических лиц

  • Заявление, в произвольной форме с указанием
    • Календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента РФ
    • Наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение
    • Фамилии, имени, отчества заявителя и его адрес
  • Перечень прилагаемых документов и контактный телефон
  • Копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве

К таким документам относятся

    • Договор (контракт)
    • Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов
    • Приглашение и др.

В случае, если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

  • Копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов

Если ФЛ для целей выдачи подтверждения копии указанных документов уже представлялись ранее, и с момента поступления их в Управление не происходило изменений содержащихся в них сведений, повторного представления их не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копии упомянутых документов направлялись ранее.

  • Таблица расчета времени пребывания на территории РФ в произвольной форме

Дополнительно для иностранных физических лиц

  • Копия документа о регистрации по месту пребывания в РФ

Если ФЛ является гражданином иностранного государства, с которым у РФ существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в Управление дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в РФ, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.

Дополнительно для ИП

  • Копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе ФЛ, заверенная нотариально (не ранее чем за 3-и месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения)
  • Копия Свидетельства о внесении в ЕГРИП — ОГРНИП

Если ИП для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ОГРНИП) уже представлялась ранее, и с момента поступления ее в Управление не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства ОГРНИП направлялась ранее.

Поскольку сертификат резидента (справка о резидентстве) предназначен для использования за границей, в большинстве случаев после получения на ней требуется проставить апостиль, либо выполнить ее консульскую легализацию. Апостиль ставится на нотариальную копию справки в том случае, если она будет предъявлена в стране — участнице Гаагской конценции. Консульская легализация осуществляется для государств, не присоединившихся к Гаагской конценции и не признающих апостиль.

Почтовый адрес Управления международного сотрудничества и обмена информацией ФНС

127381, г. Москва, Неглинная ул., д. 23. Контактный телефон 913-0019

Приёмная ФНС России расположена по адресу

г. Москва, Неглинная ул., д. 23, проезд: станция метро Кузнецкий мост или Охотный ряд.

Читайте так же:  Правил недискриминационного доступа

Часы работы: с понедельника по четверг – с 9.00 до 18.00, пятница – с 9.00 до 16.45, обед – с 12.30 до 13.15.

Телефоны для получения информации о дате и входящем номере регистрации заявлений налогоплательщиков 913-0237, 913-0246.

Письмо Государственной налоговой службы от 30.01.1996 № ВГ-4-06/7н «О подтверждении постоянного местопребывания в РФ» утратило силу.

  • Получение Справки о подтверждении постоянного местопребывания в РФ (сертификата о резидентстве РФ) — 10 000 руб.
  • Проставление апостиля на Справке (в стоимость включена государственная пошлина, с 01.01.2015 стоимость госпошлины составляет 2500 руб.) — если требуется — 9 500 руб.
  • Изготовление технической копии документа — 500 руб. (за 1800 печатных знаков)
  • Перевод документа на иностранный язык см. здесь
  • Удостоверение технической копии и подписи переводчика у нотариуса — примерно 1500 руб.
  • Доверенность на исполнителя — примерно 1500 руб. при необходимости
  • Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

    Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

    Готовится к утверждению форма документа, подтверждающего статус налогового резидента России

    ФНС России подготовила проект 1 ведомственного акта, которым планируется утвердить порядок, форму и формат представления документа, подтверждающего статус налогового резидента России, в электронной форме или на бумажном носителе.

    Как отмечают представители налогового ведомства, проектируемый документ устанавливает процедуру подтверждения статуса налогового резидента РФ для юрлиц и ИП, иностранных граждан, временно пребывающих, а также временно и постоянно проживающих на территории страны, и граждан России. Наличие такого документа будет свидетельствовать, что лицо имеет существенную связь с государством и облагается в нем налогами. Данный документ может использоваться в различных случаях, в том числе для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения РФ.

    Планируемый срок вступления в силу ведомственного акта ФНС России – июль 2017 года.

    Напомним, что с 1 июля 2017 года налоговые органы будут обязаны по заявлению налогоплательщика представлять документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются ФНС России (подп. 16 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

    Добавим, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физлица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы территории страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, признаются налоговыми резидентами России независимо от фактического времени нахождения в РФ (п. 2-3 ст. 207 НК РФ).

    Документы, подтверждающие статус налогового резидента

    Для применения налоговым агентом ставки налога 13% получение налогоплательщиком специального удостоверения от налогового органа РФ не требуется

    Письмо от 22.10.2014 N ОА-3-17/[email protected]

    Об определении статуса налогового резидента РФ для иностранного физлица в целях уплаты НДФЛ

    С учетом положений п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения Кодекса не содержат.

    Подсчет упомянутых выше 183 дней производится налоговыми агентами — российскими организациями, в том числе работодателями, на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемую в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса. Поэтому для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания иностранного гражданина в РФ на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате.

    На основании положений п. 2 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день календарного месяца, за который она выплачивается.

    Таким образом, при определении размера налоговой ставки в отношении заработной платы, например, за октябрь 2014 года принимается совокупное количество дней пребывания физического лица в РФ за период с 01.11.2013 по 31.10.2014.

    Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, являются, в частности, сведения из табеля учета рабочего времени, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

    Для применения налоговым агентом ставки налога в размере 13 процентов в отношении доходов от работы по найму получение налогоплательщиком специального удостоверения (подтверждения) от российского налогового органа не требуется.

    При определении налогового статуса в случае, если уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно (путем представления налоговой декларации), подсчет упомянутых выше 183 дней производится за период с 1 января по 31 декабря календарного года, в котором были получены соответствующие доходы.

    Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

    Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

    Статус налогового резидента России

    П. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

    Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются (п. 3 ст. 207 НК)

    • Российские военнослужащие, проходящие службу за границей
    • Сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

    В случае нахождения сотрудника организации в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом, и его доходы подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 30 процентов.

    Читайте так же:  Что куда экспедитор

    Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

    В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует произвести перерасчет НДФЛ нарастающим итогом с начала исчисления сумм в налоговом периоде по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

    Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

    Обращаем внимание, что при расчете НДФЛ определяется налоговый статус с учетом любого непрерывного 12-месячного периода. 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом, т.к. в НК не указано, что 12 следующих подряд месяцев должны соответствовать календарным (письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-04-05/51258).

    При частых загранкомандировках сотрудник может утратить статус налогового резидента РФ. В таком случае компании-работодателю следует определять налоговый статус работника ежемесячно (письмо ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/[email protected]).

    ФНС сообщала, что по международному договору об избежании двойного налогообложения можно признать налоговым резидентом РФ ФЛ, если в РФ у него имеется постоянное жилье или центр жизненных интересов.

    Как указано выше, согласно НК, при расчете НДФЛ резидентами признаются ФЛ, которые пребывают в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Но ФНС сообщала, что при меньшем сроке автоматически данный статус не утрачивается.

    Минфин запретил применять письма, в которых указан такой вывод, т.к. это не отражает действующее законодательство (письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009

    ).

    Каждый раз при выплате дохода налоговый агент устанавливает количество пребывания ФЛ дней в РФ. Считаются дни на дату фактического получения дохода ФЛ за предшествующий ей 12-месячный период. К доходу также относится выплата заработной платы ФЛ.

    Для подсчета указанных дней работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество таких дней. Перечня конкретных документов в НК не содержится, но это могут быть копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы либо данные миграционных карт, информация из табеля учета рабочего времени, документы о регистрации по месту жительства и пр. (письмо ФНС от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086).

    Документ о подтверждении статуса выдает ФНС или МИФНС после предоставления соответствующего заявления. Такое заявление и документы к нему рассматриваются 40 дней.

    Процедура подтверждения претерпела изменения. Соответствующие корректировки внесены Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/[email protected] Также Приказ содержит форму заявления о предоставлении документа и форму о статусе резидента.

    Кому и зачем нужно подтверждать статус резидента РФ?

    Подтверждение резидентства РФ может понадобиться как юридическим, так и физическим лицам. Иностранное ЮЛ или ФЛ также может получить документ о том, что оно является резидентом РФ.

    Справка, подтверждающая резидентство может понадобиться в том числе в этих случаях

    • ЮЛ, зарегистрированное на территории РФ, оказывает услуги или продает товар иностранному контрагенту

    [3]

    В этой ситуации иностранный контрагент, чтобы избежать двойного налогообложения может затребовать такую справку.

    • ФЛ или ИП оказывает услуги или продает товар иностранному партнеру

    Для уменьшения размера выплачиваемого налога иностранным партнером в своей стране, последний просит предоставить документ подтверждающий резидентство РФ своего поставщика.

    • ЮЛ или ФЛ, будучи резидентом РФ, получило доход в виде дивидендов от иностранной компании

    С целью уменьшения налогов на доходы и прибыль, выплачиваемых на территории иностранного государства, в налоговые органы предоставляется справка о резидентстве РФ.

    • Иностранный гражданин работает на территории РФ, получает доход

    С тем, чтобы не платить налог с дохода у себя на родине, ему необходимо оформить документ, подтверждающий резидентство РФ на то время, пока он работал в России.

    • ФЛ, получающее доход на территории РФ приобретает, продает или строит недвижимость на территории иностранного государства

    В этом случае иностранная налоговая инспекция может запросить такую справку с целью исключения двойного налогообложения, связанного с расходами на недвижимость.

    . и многие другие случаи

    Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

    Источники


    1. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

    2. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.

    3. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
    4. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
    5. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.
    Статус налогового резидента рф
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here