Подтверждение 0 ставки ндс

Ответы на вопросы по теме: "Подтверждение 0 ставки ндс" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

Бухгалтеру

Как подтвердить ставку НДС 0% с 1 октября 2018 г.

Готовое решение КонсультантПлюс, 11.09.2018

Представить документы, подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну — участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций. При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.
При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.

Оглавление:
1. В каких случаях надо подтверждать применение ставки НДС 0%
2. Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте
3. Как подтвердить ставку НДС 0% при грузоперевозках

1. В каких случаях надо подтверждать применение ставки НДС 0%
Во всех случаях, когда применяется ставка НДС 0%, ее нужно подтвердить, например (ст. ст. 164, 165 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ):
1. для экспортных операций;
2. работ и услуг по перевозке.

2. Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте
Документы или электронные реестры для подтверждения нулевой ставки по экспорту нужно представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией. Подтвердить ставку надо в течение 180 дней (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ, пп. «и» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Конкретный состав подтверждающих документов и срок их представления для различных ситуаций рассмотрим ниже.

Как подтвердить нулевую ставку при отправке товаров почтой
Если экспортируемые товары пересылаются международной почтой, требуется представить (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):
1. документы (копии документов), подтверждающие оплату;
2. таможенную декларацию CN 23 (ее копию). Если на ней нет отметок российских таможенных органов по месту выпуска товаров в таможенной процедуре экспорта и по месту международного почтового обмена, то нужно подать еще один документ. Это таможенная декларация (ее копия), предусмотренная законодательством РФ о таможенном деле и правом ЕАЭС, с отметками российских таможенных органов о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта и убытии с территории РФ.

[3]

2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
Подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0% по экспортным операциям необходимо в течение 180 календарных дней с момента совершения конкретной операции. Дата, с которой исчисляются этот срок, зависит от того, куда вывозится товар: на территорию ЕАЭС или за ее пределы (п. 9 ст. 165 НК РФ).
При экспорте товаров за пределы ЕАЭС срок исчисляется с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Это дата выпуска товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС).
При экспорте товаров на территорию ЕАЭС срок исчисляется с даты отгрузки товаров. Датой отгрузки товара считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

  • ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
  • налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.
Читайте так же:  Продление договора на неопределенный срок

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

  • наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
  • присутствие лицензионной и разрешительной документации;
  • своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

  • доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
  • налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
  • исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

  • наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
  • сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
  • необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Собираем документы для экспортного НДС

ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Беседу провела Екатерина Валуева , эксперт по финансовому законодательству

Продавая товар на экспорт, организация может возместить уплаченный НДС. Для этого нужно собрать комплект подтверждающих экспорт документов и сдать их в установленный Налоговым кодексом срок в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. О том, какие документы нужно представить в различных случаях транспортировки, нам рассказала Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Анна Николаевна, расскажите, пожалуйста, какими документами организация может подтвердить нулевую ставку по НДС при реализации услуг по транспортировке импортируемых товаров?

При оказании услуг по транспортировке импортируемых в РФ товаров российская организация — перевозчик для подтверждения нулевой ставки НДС представляет в налоговую инспекцию следующие документы 1 : договор на оказание услуг, заключенный с иностранными или российскими лицами, а также копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с различными отметками российской таможни в зависимости от вида транспорта и маршрута ввоза товаров в РФ.

Читайте так же:  Кем подписывается счет фактура

Так, например, при ввозе товаров водным транспортом представляются копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке.
Если же товар ввозится воздушным транспортом, то представляются копии грузовых накладных с указанием аэропорта погрузки, а при использовании автомобильного транспорта организация представляет в налоговую инспекцию копию транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающего ввоз товара на территорию РФ.

Какими документами должна подтвердить экспорт российская компания, если товар был вывезен из России покупателем самостоятельно?

Перечень документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров установлен Налоговым кодексом 2 . В него включены договор на поставку товаров, заключенный с иностранным лицом, таможенная декларация, а также копии транспортных, товаросопроводительных документов. В связи с этим если товар, реализуемый на экспорт, вывозится из РФ иностранным покупателем самостоятельно, то российскому экспортеру следует запросить у него копии указанных документов в целях их представления в налоговую инспекцию для подтверждения нулевой ставки НДС.

А как быть транспортной компании, если на таможне не был проставлен штамп на товаросопроводительных документах? С какого времени организация должна исчислять 180 дней на сбор подтверждающих экспорт документов? Может ли налоговая инспекция в этом случае не подтвердить экспорт?

К внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба 5 . До того момента, пока контрагент не потребует уплаты штрафа, а должник его не признает, сумма предъявленной санкции не включается в состав внереализационных расходов и доходов у сторон сделки. Если стороны откажутся от предъявления санкций, то доходов и расходов, учитываемых в налоговом учете, не возникает.

Товаросопроводительный документ, представляемый в пакете документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, должен содержать отметки российской таможни в случае, если это предусмотрено Налоговым кодексом 3 . Следует обратить внимание, что порядок проставления таких отметок налоговым законодательством не регулируется, а устанавливается нормативно-правовыми актами таможенных органов.

Отсутствие отметок таможни на транспортных, товаросопроводительных или иных документах может привести к отказу налоговой инспекции в подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В случае если проставление отметок не предусмотрено нормами На¬логового кодекса 4 (например, вывоз товаров с территории РФ на территорию государства — члена Таможенного союза (далее — ТС)), то транспортные, товаросопроводительные или иные документы представляются в налоговую инспекцию без каких либо отметок. При этом 180 дневный срок для представления документов при подтверждении нулевой ставки НДС исчисляется с даты оформления вышеуказанных документов.

Будет ли признаваться экспортом продажа российской компанией товара иностранной фирме, если отгрузка осуществлялась со склада продавца, находящегося в стране покупателя?

Обложение НДС по нулевой ставке производится при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта 5 . Таким образом, в торговых отношениях России с государствами, не являющимися членами ТС, применение нулевой ставки НДС связано с фактом помещения реализу¬емых товаров под таможенную процедуру экспорта российской таможней.

Рассмотрим ситуацию, когда предполагаемые к реализации товары вывозятся из РФ в таможенной процедуре временного вывоза и размещаются на консигнационном складе на территории иностранного государства. В дальнейшем товар переоформляется в российской таможне и помещается под таможенную процедуру экспорта, а потом товар отгружается иностранному покупателю с консигнационного склада. В этом случае российский продавец вправе применить нулевую ставку НДС.

Похожая ситуация — когда товар вывозится из РФ в государство — член ТС и реализуется со склада, находящегося на территории этого государства. Тогда НДС уплачивается покупателем товаров — налогоплательщиком государства — члена ТС, а российский продавец применяет нулевую ставку НДС.

Анна Николаевна, давайте рассмотрим такую ситуацию. Российская компания продает иностранной фирме товар. При этом завод российской компании находится в третьей стране, оттуда и происходит отгрузка товара в страну покупателя без заезда в Россию. Будет ли такая операция признаваться экспортом?

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ 6 . Налоговым кодексом предусмотрено, что местом реализации товара признается территория РФ в случае, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на ее территории 7 .

Поэтому при реализации российской организацией товара, отгружаемого с территории иностранного государства, местом реализации такого товара территория Россия не признается. А значит, НДС при осуществлении данной операции не исчисляется и счет-фактура продавцом товара при его отгрузке не выставляется.

Как правильно поступить российской организации, если она продала иностранной фирме товар, облагающийся в России по ставке 0 процентов, но не собрала подтверждающие экспорт документы в срок? Нужно ли начислять НДС на поставленный товар?
Нулевая ставка НДС применяется российскими компаниями при реализации товаров на экспорт при условии представления в инспекцию пакета документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки налога.

В случае если такой пакет документов не собран в установленный 180 дневный срок, то операция по реализации товаров на экспорт подлежит налогообложению по ставкам 18 (10) процентов.

При этом налоговая база при неподтвержденном экспорте определяется на дату отгрузки товаров 8 . Компания также должна предоставить уточненную декларацию за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Что делать организации, если срок на проведение камеральной проверки представленных документов истек, но налоговая инспекция не вынесла решения ни о возмещении НДС, ни об отказе в возмещении экспортного НДС?

Налоговым кодексом установлена обязанность инспекции сообщить организации в письменной форме о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о зачете (возврате) суммы НДС, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения 9 .

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, его представителю лично под расписку или иным способом, подтвержда¬ющим факт и дату его получения.

Если срок на проведение камеральной проверки истек, а компания не получила сообщение в письменной форме о принятом инспекцией решении, то ей следует обращаться непосредственно в саму инспекцию либо в вышестоящий налоговый орган с просьбой о разъяснении ситуации.

Может ли организация, перешедшая на УСН, возместить НДС по экспортной операции, который был подтвержден уже после перехода фирмы на «упрощенку»?

Для товаров, реализованных на экспорт, по которым предусмотрено применение нулевой ставки НДС, момент определения налоговой базы 10 — это последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов 11 .

Читайте так же:  Исковое о взыскании задолженности

Также установлено, что декларацию по НДС и документы, предусмотренные Налоговым кодексом для подтверждения нулевой ставки НДС, могут представлять только плательщики этого налога 12 . И только они имеют право уменьшить общую сумму исчисленного НДС 13 на налоговые вычеты 14 или возместить из бюджета налог при применении нулевой ставки НДС 15 .

А поскольку организации, применяющие УСН, плательщиками НДС не признаются 16 , то и в рассматриваемой нами ситуации компания, реализовавшая товар на экспорт в период нахождения на общей системе налогообложения и перешедшая на УСН до того момента, когда был собран пакет установленных Налоговым кодексом документов, декларацию по НДС не представляет и суммы НДС, предъявленные ей при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для экспортной операции, не возмещает.

Нулевая ставка НДС при экспорте в 2019: инструкция сбора документов

Видео (кликните для воспроизведения).

Российская налоговая система предполагает три ставки по налогу на добавленную стоимость. Это 0% для товаров, отправляющихся на экспорт, 10% для особых групп продукции и 20% — для всего остального. Про последние две уже сказано много, а вот о нулевой говорится не так часто, хотя здесь всё не так просто – эту ставку подтверждают документально, иначе придётся сделать выплаты с надбавкой в 10 или 20%. Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте пояснит материал далее.

Применение нулевой ставки НДС

Перед тем как говорить о документации, стоит напомнить, какой перечень продукции и услуг подпадает под ставку НДС 0 при экспорте товаров в 2019 году:

  • Международные перевозки товара.
  • Услуги транспортировки газа, электричества, нефти по трубопроводу. Здесь важно отметить, что ставку НДС 0% имеют только услуги транспортировки, потому что вывоз самого газа и нефти облагается налогом в 20%.
  • Переплавка и хранение продукции в речных и морских портах.
  • Переработка продукции на таможне.
  • Услуги предоставления для транспортировки товара контейнеров и железнодорожного состава, а также водных средств передвижения.

Подробнее об этом можно прочесть в статье 164 НК РФ.

Подтверждение права на ставку НДС 0%

Чтобы организация могла доказать, что ей требуется именно нулевая ставка НДС с 2019 года, ей нужно:

  • Собрать пакет документов. Список их установлен законом и находится в статье 165 НК РФ (пункт 9).
  • Заполнить налоговую декларацию по НДС.
  • Отправить в ФНС пакет документов и декларацию — допустимо только на бумаге.

Подробнее о каждом пункте пошаговой инструкции сбора нужных бумаг — в следующих разделах.

Обязательный пакет документов

В обязательный базовый перечень для подачи в ФНС входят:

[1]

  • Копия контракта.
  • Копии или реестры таможенных деклараций.
  • Копии транспортной и товаросопроводительной документации.

Если страна, в которую производится экспорт продукции и услуг, входит в Таможенный союз, то подтверждение необходимости ставки 0% будет происходить иначе. К примеру, состав документации будет отличаться от базового из-за:

  • Вида экспортируемых товаров или услуг.
  • Вида транспорта.

На 2019 год в таможенный союз входят Россия, Беларусь (Белоруссию) и Казахстан. Подробнее о правилах экспорта в эти страны можно прочесть в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Документы отправляются в ФНС в течение 180 календарных дней, отсчёт начинается с даты помещения товаров в таможенный экспортный режим. Если реализуются услуги и работы, порядок исчисления 180-дневного срока будет зависеть от вида услуг и работ, а также метода транспортировки.

Бумаги, не предоставленные в срок, не будут учитываться налоговой и тогда юридическому лицу придётся платить 10 или 20 процентов НДС, и средства за экспортные операции не будут ему возмещены и снижения налоговой базы не будет.

Также сроки, в которые отправлены документы, повлияют на отметку об экспорте в бухгалтерском учёте. К примеру:

  • Суммы НДС, подлежащие возврату по статье 176 НК РФ, отражаются проводкой Д51(68), К68, субсчёт «НДС к возмещению».
  • Если подтверждения не было, то суммы НДС списываются в бухгалтерском учёте проводкой Д91, К68, субсчёт «НДС к возмещению».

Здесь стоит сказать подробнее о каждом пункте. Контакт, к примеру, может быть представлен не как один документ, а как набор – это возможно с 2016 года по статье 165 НК РФ (пункт 19). Главное, чтобы в них было отмечено:

  • Названия сторон.
  • Предмет договора.
  • Расценки.
  • Обязанности сторон.
  • Сроки исполнения обязательств.

При реализации товара через посредника пригодятся:

  • Посреднический договор.
  • Контракт между посредником и контрагентом о поставке.

При реализации работ и услуг:

  • Контракты с российскими контрагентами при условии, что заказчик зарегистрирован в РФ.
  • Контракты с иностранными контрагентами – когда заказчик является иностранной компанией.

Отсутствие контракта в любом виде автоматически лишает права на нулевую ставку по НДС.

Таможенная декларация

Таможенные декларации обязательны при:

  1. Вывозе товар в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ.
  2. Реализации работ и услуг по транспортировке нефти, нефтепродуктов, природного газа.

Подтвердить ставку НДС 0 процентов можно только при наличии полной таможенной декларации. Временная для этих целей не сгодиться.

Заполнить документ можно как в бумажном виде, так и в электронном, однако, перед подачей в ФНС его всё равно придётся распечатать. Потому что налоговая служба принимает подтверждения для возмещения НДС при экспорте 2019 исключительно в бумажном виде.

С 2015 года экспортёры при таможенной процедуре экспорта могут вместо деклараций подавать электронные реестры. Главное, чтобы они подходили по форматам и формам, установленным приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7–15/427.

Транспортные документы

Они обязательно должны войти в пакет документов при:


  1. Вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой.
  2. Оказании услуг по международной транспортировке продукции, работ и услуг.
  3. Реализации работ и услуг в морских и речных портах по перевалке и хранению товара.
  4. Оказании услуг по предоставлению ЖД транспорта.
  5. Услугах по транспортировке внутренним водным транспортом.

А при реализации услуг по ввозу продукции в Россию через территории Казахстана и Беларуси (Белоруссии), важно учесть следующие моменты при оформлении транспортных документов:

[2]

  • Ввоз товаров с помощью водных видов транспорта потребует копии морской накладной или коносамента. В качестве порта должно быть место на территории Таможенного союза.
  • Ввоз продукции с помощью воздушных транспортных средств потребует копию грузовой накладной. В качестве аэропорта — место на территории Таможенного союза.
  • Ввоз товаров автомобилем сопровождается копией транспортного или товаросопроводительного документа.
Читайте так же:  Смерти по неосторожности

Налоговая декларация НДС при экспорте

Заполнение налоговой декларации не такая уж сложная задача для организаций, тем более что из 12 существующих в ней разделов обязательным является титульный лист, а также обычно заполняются разделы 1, 3, и 9. Остальные же потребуются в особых ситуациях:

  • Раздел 2 существует для налоговых агентов.
  • Разделы 4–6 – при экспорте товара.
  • 7 – при условии отсутствия операций, которые должны облагаться налогом.
  • 10–12 содержат в себе данные из счетов-фактур.

При экспорте продукции по ставке НДС 0% потребуются титульный лист, а также разделы 4, 5 и 6:

  • 4 раздел – в случае экспорта сырьевых товаров.
  • 6 раздел – экспорт не сырьевых товаров.
  • 5 раздел – если ставка уже подтверждена, но вычет по ней можно сделать только сейчас.

Образец формы налоговой декларации НДС со всеми разделами можно скачать по ссылке.

На этом пошаговая инструкция сбора документов для подтверждения ставки 0 процентов при экспорте закачивается, потому что всё остаётся распечатать, собрать вместе и передать в ФНС. Если всё будет заполнено правильно, проблем с получением права на использование ставки 0% не будет. А сделать всё правильно не такая уж сложная задача, так как пакет необходимых документов включает в себя только то, что организации, занимающиеся экспортом продукции, и так имеют. Просто нужно правильно собрать и вовремя отправить в налоговую службу. Останется правильно отметить сведения в бухучёте, так как нередко средства от экспорта записываются отдельно от остальных.

Ассоциация международных
автомобильных перевозчиков

Создана в 1974 году

Документальное подтверждение нулевой ставки НДС при организации международной перевозки товаров

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 июня 2018 г. N 03-07-08/42845

Вопрос: ООО осуществляет услуги по перевозкам экспортных и импортных грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции в качестве Экспедитора, в котором предусмотрены следующие обязанности экспедитора:

— организовать перевозку груза транспортом и по маршруту заказчика;

— заключить от своего имени договор перевозки;

— обеспечить отправку, получение и сохранность груза и прочие обязанности.

Для оказания услуг по договору транспортной экспедиции ООО заключает договоры перевозки с третьими лицами (далее Перевозчиками).

Перевозчиками экспортных и импортных грузов являются российские и иностранные компании.

Во время международной грузоперевозки транспортное средство с грузом проходит международные автомобильные пункты (МАПП). При прохождении МАПП работники таможенных органов проставляют отметки или печати в таможенных декларациях, в международной транспортной накладной (CMR) о вывозе/ввозе товара.

При оказании услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, подтверждающие правомерность применения данной ставки. Перечень документов установлен п. 3.1 ст. 165 НК РФ. В него входят:

— контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;

— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ).

В НК РФ содержится требование о предоставлении экспедитором документов, подтверждающих право на применение ставки 0% по НДС в случае реализации в/за пределы таможенной территории ЕАЭС. В числе подтверждающих документов необходимо предоставить Декларацию на товары и Транспортный документ (в случае вывоза автомобильным транспортом CMR) с отметками таможенных органов «Вывоз разрешен» (проставляется выпускающей таможней) и «Товар вывезен» (проставляется в таможенном пункте на пересекаемой границе).

В настоящий момент при экспорте товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС применяется упрощенное таможенное декларирование (УТД) без досмотра груза. Таможенные органы не ставят отметки и печати, указанные выше, на CMR накладной. Таможенные органы не дают четкой информации о причинах отсутствия печатей таможенников в СМР, ссылаясь на: п. 4 ст. 163 Таможенного кодекса Таможенного союза — убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС допускается с разрешения таможенного органа. Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС оформляется путем проставления на таможенной декларации либо ином документе, допускающем их вывоз с таможенной территории ЕАЭС, и транспортных (перевозочных) документах соответствующих отметок таможенного органа.

В соответствии со ст. 204 Федерального закона от 27.11.10 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» декларация на товары подается в электронной форме .

На основании вышеизложенного просим дать пояснения по следующим вопросам:

1. Нужна ли на CMR отметка таможенных органов (МАПП) о вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС в целях подтверждения ставки НДС 0 процентов?

2. Допускается ли отсутствие отметки «Выпуск разрешен» в накладной CMR для подтверждения ставки 0% по НДС?

3. Каким иным документом можно подтвердить факт пересечения границы в качестве подтверждения 0% НДС для налогового органа, в случае, если на CMR -накладной отсутствуют отметки и штампы таможенного органа, а декларирование товара производилось в электронном виде ?

4. Какие документы необходимо предоставить в налоговой орган для подтверждения ставки НДС при условии, что товар был вывезен за пределы таможенной территории ЕАЭС и декларирование было электронным?

Ответ: В связи с письмом по вопросу документального подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации.

Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается документами, предусмотренными пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации). При этом представление таможенной декларации (ее копии) для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении таких услуг Кодексом не предусмотрено.

Учитывая изложенное, налогоплательщикам, оказывающим транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки, в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления.

Читайте так же:  Двойное гражданство узбекистан россия

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Подтверждение 0 ставки НДС

В письме от 24.08.2018 № 03-07-08/60478 Минфин России разъяснил, что для подтверждения ставки НДС 0 процентов в отношении реализованных товаров, вывезенных на основании временных таможенных деклараций, необходимо представить полную таможенную декларацию. Оформить ее необходимо до окончания налогового периода, за который представляется декларация по НДС.

Дело в том, что для подтверждения ставки НДС 0 процентов в налоговую инспекцию необходимо представить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Среди них упомянута таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия.

Для этих целей служит полная таможенная декларация с соответствующими отметками таможенных органов. Поэтому с помощью временной таможенной декларации подтвердить ставку НДС 0 процентов нельзя. Финансовое ведомство уже высказывало такую позицию ранее (письмо Минфина России от 23.10.2015 № 03-07-08/60952).

В свою очередь ФНС России не считает представление временной таможенной декларации основанием для отказа в применении ставки НДС 0 процентов. Исключением является вывоз трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи (письмо от 28.07.2017 № СД-4-3/[email protected]).

Как видно, контролирующие органы заняли противоположную позицию. Однако поскольку право на применение нулевой ставки НДС подтверждает налоговая инспекция, рекомендуем уточнить этот вопрос в налоговом органе.

Подробнее о представлении временной таможенной декларации для подтверждения нулевой ставки НДС см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

ФНС уточнила порядок представления документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку НДС при экспорте товаров

В целях подтверждения нулевой ставки НДС по отдельным операциям экспортеры вправе вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях представлять реестры этих документов в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО). О том, как это сделать, Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.02.2016 №ЕД-4-15/1636.

Как известно, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) применяется нулевая ставка НДС. Для этого экспортер должен представить в инспекцию документы, перечень которых приведен в статье 165 НК РФ. В пункте 15 этой статьи оговорено, что налогоплательщик может представить:

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий (далее — Реестр сведений № 1);
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо копий (далее — Реестр сведений № 5).

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Формы этих реестров и порядок их заполнения, а также форматы и порядок представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.15 № ММВ-7-15/427.

Исходя из этого, авторы письма пришли к выводу о том, что у экспортера есть три варианта представления документов в целях подтверждения нулевой ставки.

Вариант первый

Представить на бумаге документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ:

  • контракт (копию) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • таможенную декларацию (копию) с соответствующими отметками таможенных органов;
  • копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с соответствующими отметками таможенных органов).

Вариант второй

Представить Реестр сведений № 1 в электронной форме и документы на бумаге, предусмотренные подпунктом 1, 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса:

  • контракт (копию) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.
  • документы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ (в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны).

Вариант третий.

Представить Реестр сведений № 5 в электронной форме и документ на бумаге, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ (то есть контракт или его копию с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза).

Документы могут быть направлены в электронной форме по формату описи документов, утвержденному приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/[email protected] (в редакции приказов ФНС России от 31.08.12 № ММВ-7-6/[email protected], от 17.03.15 № ММВ-7-6/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом авторы письма отмечают, что при проведении камеральной проверки инспекция вправе запросить у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в Реестр сведений № 1 или № 5. Копии данных документов должны быть представлены в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования. При этом бумаги должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 НК РФ, в том числе содержать отметки российской таможни. Если указанные документы представлены не будут, то и права на применение нулевой ставки экспортер не получит (абз. 16, п. 15 ст. 165 НК РФ).

Источники


  1. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.

  2. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.

  3. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.
  4. Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
  5. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.
Подтверждение 0 ставки ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here