Обеспечительный платеж ндс

Ответы на вопросы по теме: "Обеспечительный платеж ндс" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

Включается ли обеспечительный платеж в налоговую базу по НДС?

С 1 июня 2015 года в ГК РФ появилось понятие обеспечительного платежа. Сумма обеспечительного платежа может зачитываться в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) в случае наступления определенных договором обстоятельств (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Традиционно получение обеспечительного платежа вызывает немало сложностей с определением налоговой базы по НДС, ведь, по мнению проверяющих, такая величина связана с оплатой товаров (работ, услуг) и по своей сути является авансом (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 1 ст. 167 НК РФ). При каких условиях обеспечительный платеж нужно учитывать в налоговой базе по НДС читайте в новой практической статье справочника «Налог на добавленную стоимость»: Включается ли обеспечительный платеж в налоговую базу по НДС?

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Обеспечительный платеж НДС

Для того чтобы защитить права арендодателя, часто используется обеспечительный платеж. При этом налоговые последствия для сторон зависят от того, когда именно получен арендодателем обеспечительный платеж – по предварительному договору или уже после заключения договора аренды. Рассмотрим оба случая.

Если платеж получен по предварительному договору в качестве обеспечения обязанности арендодателя заключить договор аренды, то он не связан с оплатой услуг и не должен облагаться НДС. При этом не имеет значения, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет оплаты по договору. Если договор аренды все-таки не будет заключен и арендодатель удержит платеж как неустойку, также нет оснований платить с него НДС.

Когда обеспечительный платеж взимается в рамках уже заключенного договора аренды, он является предоплатой в счет оказания услуг и должен облагаться НДС в момент его получения арендодателем.

[2]

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда обеспечительный платеж по предварительному договору зачитывается в счет обеспечительного платежа по договору аренды. В таком случае арендодателю следует исчислить НДС с полученных сумм на момент заключения договора аренды.

Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-11/95829.

См. подробнее о начислении НСД при получении обеспечительного платежа по основному договору и по предварительному договору.

Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа

НДС при получении обеспечительного (гарантийного) платежа начисляется не всегда. Налог нужно начислить, если по условиям договора такой платеж засчитывается в качестве аванса по товарам (работам, услугам) и их реализация облагается НДС. В остальных случаях НДС платить не нужно.

Уплата НДС с обеспечительного (гарантийного) платежа зависит от того, для обеспечения какого обязательства он был вам перечислен.

Обеспечительный платеж облагается НДС, если у вас одновременно выполняются следующие условия (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360):

  • договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
  • реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС.

НДС в такой ситуации учитывайте как при получении аванса, поскольку обеспечительный платеж становится предоплатой по предстоящей поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

В судебной практике есть точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты. Это связано с тем, что он не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), пока он не зачтен. См., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064).

Однако, учитывая позицию Минфина России, вероятность претензий со стороны налоговых органов очень высока.

Обеспечительный платеж не облагается НДС, если приведенные выше условия не соблюдаются. Так, НДС не нужно начислять в следующих случаях:

  • реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ);
  • вы вернули обеспечительный платеж покупателю, поскольку предусмотренные договором обстоятельства не наступили. Например, по договору обеспечительный платеж засчитывается в качестве неустойки при нарушении сроков оплаты за товары. Однако такого нарушения не было;
  • обеспечительный платеж зачтен в качестве неустойки по договору (кроме случаев, когда такая неустойка является скрытой формой оплаты товаров, работ, услуг). Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07;
  • обеспечительный платеж зачтен в счет возмещения убытков. При возмещении убытков нет реализации, и эти суммы с ней не связаны. Поэтому в налоговую базу по НДС они не включаются. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Обеспечительный платеж НДС

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-11/95829 от 28.12.2018

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм де-нежных средств, получаемых в виде обеспечительных платежей по договорам аренды, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя их цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. При этом при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога, за исключением оплаты (частичной оплаты), полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса.

Читайте так же:  Как зарегистрировать ккм для ооо

Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса предусмотрено, что в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В случае если денежные средства, полученные организацией, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, по нашему мнению, не связан с оплатой услуг по аренде и в момент получения такого платежа в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается, независимо от того будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды. В случае, если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость также не включается.

Что касается обеспечительного платежа, взимаемого в рамках заключенного договора аренды, то данный платеж следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому данные денежные средства на основании выше-указанных норм Кодекса подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость либо на момент заключения договора аренды (в случае, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды) либо на момент получения денежных средств (в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Договор аренды: НДС по обеспечительному платежу

Обеспечительный платеж по предварительному договору аренды, который арендодатель получил в качестве гарантии для заключения основного договора аренды, не должен быть включен в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализованных услуг по аренде.

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В налоговую базу при этом включаются денежные средства, связанные с оплатой реализован .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Облагается ли НДС обеспечительный платеж?

Мы сдали в аренду помещение. Арендатор внес предоплату за первый месяц и обеспечительный платеж. Согласно договору при выполнении арендатором всех его обязательств такой платеж подлежит возврату или может быть зачтен в счет платы за последний месяц аренды. Нужно ли сейчас платить НДС с этого платежа?

Да, нужно. Причем исчислить налог надо в том квартале, в котором получен платеж. База по НДС увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Вот если вы не вернете и не зачтете обеспечительный платеж, потому что арендатор не исполнил своих обязательств, вы сможете исключить сумму платежа из базы по НДС, подав уточненк

Все совсем не так. Обеспечительный платеж потому так и называется, что служит обеспечением обязательств арендатора, и не только по внесению арендной платы. А платить НДС с него надо, только когда он засчитывается в счет исполнения обязательств по оплате. В вашем случае — в последнем месяце аренд

С 01.06.2015 понятие обеспечительного платежа появилось в ст. 381.1 ГК. Там прямо написано, что он зачитывается в счет исполнения обязательств по оплате товаров, работ, услуг только при наступлении определенных обстоятельств. И чиновники уже устно разъясняют, что теперь обеспечительный платеж можно не облагать НДС до тех пор, пока такой зачет не произойдет. Правда, писем об этом нет.

Пожалуй, не исчислять НДС при получении обеспечительного платежа все же рискованно. Официальных писем нет, да и Чиновник ничего не сказал об изменениях, так что доначисления при проверке не исключены. А если выставить на платеж счет-фактуру как на предоплату и заплатить налог, к вычету я смогу его принять только через год — по окончании договора аренд Поговорю с директором, узнаю, какой вариант ему больше по душе.

Обеспечительный платеж. «без НДС», или Как отложить уплату налога (Соколова О.)

Дата размещения статьи: 19.03.2015

В настоящее время компании, желая подстраховаться на случай неисполнения контрагентом своих обязательств, что в нынешних условиях более чем оправданно, в договорах предусматривают так называемый обеспечительный платеж. С точки зрения гражданского законодательства это вполне допускается. Между тем в части вопроса, касающегося необходимости включения данного платежа в базу по НДС, все далеко не однозначно. И, как следует из Определения Верховного Суда РФ от 11 ноября 2014 г. N 306-КГ14-2064, при его разрешении важна каждая «мелочь».

Согласно п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Как видим, обеспечительный платеж в данной норме прямо не поименован. С другой стороны, сам перечень способов обеспечения исполнения обязательств не является исчерпывающим. Сторонам договора разрешено использовать иные способы, в том числе предусмотренные договором.
Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства в договоре, как основном, так и предварительном, вполне может быть предусмотрен обеспечительный платеж. При этом для налоговых целей необходимо детально описать функции этого платежа. Самым проблемным в этой части является НДС.

Признаки аванса

Почва для разногласий

Продолжение истории

Учитывая противоречивую судебную практику, особый интерес вызывает Определение Верховного Суда РФ от 11 ноября 2014 г. N 306-КГ14-2064, в котором рассмотрена подобная ситуация. И в данном случае судьи заняли сторону налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, по итогам выездной проверки обществу был доначислен НДС и наложены штрафные санкции. Основанием послужил тот факт, что в базу по НДС не был включен полученный обеспечительный платеж по предварительному договору купли-продажи помещений.

Читайте так же:  Событие административного правонарушения

Природа спорного платежа

Судебные разногласия

Резюме

Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что получение обеспечительного платежа по договору не является предоплатой и, соответственно, обязанности по включению данных сумм в базу по НДС у налогоплательщика не возникает. Вместе с тем необходимо учитывать, что для снижения налоговых рисков в договоре целесообразно описать функции данного платежа — с тем, чтобы и намека на его «платежный» характер не было. В этом случае на вполне законных основаниях налогоплательщик может отсрочить момент уплаты НДС.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Обеспечительный платеж НДС

НДС при получении обеспечительного платежа

Минфин России в письме от 13.09.2018 № 03-07-14/65593 дал ответ на вопрос, облагается ли НДС сумма обеспечительного платежа, который в дальнейшем засчитывается в счет оплаты услуг, освобожденных от обложения данным налогом.

Обеспечительный платеж как аванс

Обеспечительный платеж представляет собой денежную сумму, которая вносится одной из сторон в счет обеспечения своего денежного обязательства по договору, в том числе по возмещению убытков или выплате неустойки в случае нарушения договора. Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. Если же эти обстоятельства не наступают, обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

В своих письмах Минфин России разъясняет, что обеспечительный платеж, который в дальнейшем засчитывается в счет оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) и для целей НДС рассматривается как предоплата. Поэтому сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором она получена (письма от 06.09.2018 № 03-07-11/63743, от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360, от 21.09.2009 № 03-07-11/238).

Суды с этим согласны. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 09.03.2017 № Ф07-965/2017 по делу № А26-10310/2015 указал, что обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы по договору аренды, относится к денежным средствам, связанным с оплатой товаров (работ, услуг). И поскольку он наделен платежной функцией и обладает признаками аванса, обеспечительный платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС.

К аналогичным выводам пришел и ФАС Поволжского округа в постановлении от 24.03.2011 по делу № А12-16130/2010 (Определением ВАС РФ от 08.07.2011 № ВАС-8319/11 отказано в передаче дела на пересмотр). Он отметил, что поскольку исходя из условий предварительного договора полученный обеспечительный платеж обеспечивает заключение основного договора и исполнение обязательств по нему, обеспечительный платеж является одновременно и авансом в счет будущих платежей. А исходя из положений ст. 153—158 НК РФ налогоплательщик при получении авансовых платежей обязан включить эти суммы в налоговую базу по НДС.

Обратите внимание: если по условиям договора обеспечительный платеж подлежит возврату в случае надлежащего исполнения обязательств, он платежной функцией не обладает. Сумма такого обеспечительного платежа может быть включена в налоговую базу по НДС, только если он будет засчитан в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент такой взнос перестанет быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара (постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу № А12-22792/2013 (Определением Верховного суда РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)).

Обеспечительный платеж в счет оплаты не облагаемых НДС услуг

Итак, мы выяснили, что обеспечительный платеж, который засчитывается в оплату товаров (работ, услуг), представляет собой предоплату, в момент получения которой нужно исчислить НДС. Но нужно ли начислять налог, если товары (работы, услуги), в оплату которых будет засчитан обеспечительный платеж, освобождены от обложения НДС?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что этого делать не нужно. Они рассмотрели ситуацию, когда компания получила обеспечительный платеж, который в дальнейшем подлежит зачету в счет оплаты услуг по сдаче в аренду жилых помещений.

Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности освобождается от обложения НДС. В пункте 1 ст. 154 НК РФ сказано, что в налоговую базу по НДС не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). В связи с этим финансисты указали, что денежные средства, полученные организацией в качестве обеспечительного платежа, подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг по сдаче в аренду жилых помещений, освобождаемых от налогообложения НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу не включаются.

Обратите внимание, что, если компания уплатила НДС с обеспечительного платежа, засчитываемого в счет оплаты услуг, не облагаемых данным налогом, данные суммы могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. На это специалисты финансового ведомства указали в письме от 03.07.2018 № 03-07-11/45889.>Облагается ли НДС обеспечительный платеж?

Обеспечительный платеж — с НДС или без: аргументы за обложение налогом

Обеспечительный платеж — с НДС или без? В тех случаях, когда стороны (одна или обе) договора, устанавливающего обеспечительный платеж, работают на ОСН, начисление НДС на обеспечительный платеж можно рассматривать как обязанность налогоплательщика (стороны договора, работающей на ОСН), поскольку:

  1. Поставщик (управомоченная сторона в части денежных обязательств) должен исчислять НДС с сумм, полученных в счет предстоящих поставок товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). Если НДС был начислен, то затем его можно принять к вычету по аналогии с НДС с авансов полученных.
  2. Покупатель (обязанная сторона в части денежных обязательств) вправе принять НДС к вычету по сумме обеспечительного платежа на основании счета-фактуры от поставщика.
    Когда платеж возвращается поставщиком, НДС подлежит восстановлению. Об этом позволяют говорить нормы подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, в которых опять же сказано о предстоящих поставках товаров.
  3. Обеспечительный платеж можно считать суммой, иначе связанной с оплатой реализованных товаров (в контексте положений подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), и, соответственно, облагать НДС.
Читайте так же:  Как сделать регистрацию

Казалось бы, положения НК РФ свидетельствуют о необходимости произведения указанных операций с НДС и отражении их в учете. Но есть и альтернативная точка зрения на этот счет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Платеж не облагается НДС в 2018 году: аргументы в пользу позиции

Точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не облагается НДС — в 2018 году бизнесмены вполне могут ее придерживаться — базируется на следующих аргументах:

  1. НДС — это налог, начисляемый на доходы, полученные в рамках общей системы налогообложения. К таким доходам не относятся те, что представлены залогом или задатком, которые используются в качестве обеспечения по обязательствам (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    В свою очередь, Минфин фактически рассматривает обеспечительный платеж как разновидность залога (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).
  2. Обеспечительный платеж правомерно не рассматривать как способ расчетов (и соответственно, источник дохода налогоплательщика), если его сумма подлежит возврату при надлежащем выполнении сторонами договора предусмотренных обязательств (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу № А40-136345/12).
  3. Правомерно говорить о том, что обеспечительный платеж наделен конкретной функцией, гарантийной, и его применение осуществляется не в целях обеспечения расчетов сторон (постановление ФАС Московского округа от 27.04.2011 № КА-А40/3679-11).

Резюмируя изложенные выше подходы, можно сделать вывод, что обложение обеспечительного платежа НДС должно осуществляться, если данный платеж выполняет функцию не только обеспечения, но и оплаты. Либо есть довольно серьезные основания полагать, что платеж будет зачтен в оплату.

В свою очередь, если четко определена функция обеспечительного платежа только как гарантии или залога, НДС такой платеж в момент получения можно не облагать.

ООО «Василек» арендует офис в бизнес-центре ООО «Колокольчик». По стандартному договору ООО «Колокольчик» арендатор при заключении долгосрочного договора вносит следующие обеспечительные платежи:

  • плату за последний месяц аренды (определяется исходя из условий договора);
  • залоговую сумму на возможный ремонт помещения после съезда оттуда арендатора.

ООО «Василек» оплатило оба платежа 01.02.2018.

Бухгалтер ООО «Колокольчик» при отражении платежей на счетах учета рассуждает следующим образом:

  • Плата за последний месяц аренды, по сути, аванс. Вероятность того, что ООО «Василек» будет пользоваться офисом в течение всего срока аренды достаточно высока. Таким образом, хотя в договоре этот платеж и назван обеспечительным, его следует рассматривать как аванс и облагать НДС.
  • В отношении залоговой суммы на возможный ремонт нет уверенности, что она будет использована. Деловая практика самого ООО «Колокольчик» показывает, что в подавляющем большинстве случаев данный платеж в полном объеме возвращается арендатору по истечении срока договора аренды. Кроме того, данный платеж не является частью арендной платы по договору, а выступает именно гарантией, поэтому по данному платежу можно не начислять НДС.

Обложение обеспечительного платежа НДС: проводки

Условимся, что покупатель перечислил продавцу обеспечительный платеж, который в дальнейшем будет зачтен в счет оплаты поставленных товаров (услуг). В этом случае будут сформированы проводки:

  1. На стороне продавца:
  • Дт 51 Кт 76 («Обеспечительные платежи») — получен платеж от покупателя;
  • Дт 76АВ Кт 68 — начислен НДС на сумму платежа;
  • Дт 62 Кт 90 — отражена выручка за всю партию поставленных товаров;
  • Дт 76 («Обеспечительные платежи») Кт 62 — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за товары;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на выручку;
  • Дт 68 Кт 76АВ — принят к вычету НДС, который был ранее начислен на сумму обеспечительного платежа.
  1. На стороне покупателя:
  • Дт 76 («Обеспечительные платежи») Кт 51 — при переводе платежа;
  • Дт 41 Кт 60 («Поставки») — получены товары от поставщика (сумма без НДС);
  • Дт 19 или Кт 60 («Поставки») — учтен НДС по полученным товарам;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС по полученным товарам принят к вычету;
  • Дт 60 («Поставки») Кт 76 («Обеспечительные платежи») — зачтен в оплату обеспечительный платеж.

Облагается ли НДС обеспечительный платеж, определяется тем, что будет далее происходить с платежом. Если по условиям сделки платеж будет зачтен в счет оплаты, его следует облагать НДС по аналогии с полученными предоплатами. Если же обеспечительный платеж возвращается покупателю после исполнения гарантийной функции, то НДС его можно не облагать.

Исключением будет ситуация, когда платеж зачитывается в счет оплаты в результате изменившихся условий (например, финансовых проблем у покупателя). В этом случае на зачитываемую сумму составляется отдельный документ (например, акт о зачете), и сумма обеспечительного платежа становится облагаемой НДС на дату оформления зачета.

Полезные статьи:

§ 1. дПЧЕТЕООПУФШ ЛБЛ ЗТБЦДБОУЛП-РТБЧПЧБС УДЕМЛБ1. рПОСФЙЕ ДПЧЕТЕООПУФЙуПЗМБУОП У Р. 1 УФ. 9 зл ЗТБЦДБОЕ…

Порядок проведения перерасчета в рамках ч. 9.2 ст. 156 ЖК РФПорядок проведения перерасчета в рамках…

Понятия «ветхое жилье» и «аварийное жилье». Основания и последствия признания жилого помещения непригодным для проживанияЧто…

Неисполнение обязанностиКак мы уже определились выше, согласно предварительному договору стороны обязываются заключить основной договор. Ничего…

Что понимается под служебным жильемСлужебное жилье – это помещение, которое предоставляется для временного проживания отдельным…

Изменения в коллективный договор: как оформитьИсходя из ст. 44 ТК РФ, порядок внесения изменений в…

Суммы обеспечительного платежа не всегда облагаются налогом на прибыль и НДС

Минфин России разъяснил (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 ноября 2015 г.) порядок учета обеспечительного платежа в целях налогообложения прибыли организаций и при формировании налоговой базы по НДС.

Обеспечительный платеж (ст. 381.1 ГК РФ) признается одним из способов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 ГК РФ) и имеет черты и залога и задатка.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов не учитываются денежные суммы, переданные в обеспечение обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) по основаниям, указанным в ст. 381.1 ГК РФ, а в составе расходов – возвращенные в случае ненаступления предусмотренных договором обстоятельств или прекращения обеспеченного таким образом обязательства (п. 32 ст. 270 НК РФ).

А при зачете обеспечительного платежа (абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ) в счет оплаты товаров (работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).

Обеспечительный платеж ндс 2019

В случае ненаступления в предусмотренный договором срок указанных обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ). Стоит отметить, что обязанность (необходимость) начислять НДС с суммы полученного обеспечительного платежа неочевидна. Нормы главы 21 НК РФ не устанавливают порядка обложения НДС подобных денежных средств. Вместе с тем официальные органы считают суммы обеспечительного платежа разновидностью аванса или на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ иной суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), увеличивающей налоговую базу по НДС.

Читайте так же:  Уволить по состоянию здоровья

Обеспечительный платеж ндс 2019

Обоснование позиции: Действительно, с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышается с 18 до 20% (п. 3 ст. 164 в редакции, вступающей в силу с 01.01.2019). Каких-либо переходных положений для применения ставки 20% не предусмотрено.

Обеспечительный платеж 2018 год и ндс 2019 пример

То есть в любом случае остается в распоряжении арендодателя. В рассматриваемой ситуации организация придерживается официальной позиции и при получении обеспечительного платежа начисляет НДС, тем более что существует вероятность его зачета в счет последнего арендного платежа.

  • Дт 76 («Обеспечительные платежи») Кт 62 — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за товары;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на выручку;
  • Дт 68 Кт 76АВ — принят к вычету НДС, который был ранее начислен на сумму обеспечительного платежа.
  1. На стороне покупателя:
  • Дт 76 («Обеспечительные платежи») Кт 51 — при переводе платежа;
  • Дт 41 Кт 60 («Поставки») — получены товары от поставщика (сумма без НДС);
  • Дт 19 или Кт 60 («Поставки») — учтен НДС по полученным товарам;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС по полученным товарам принят к вычету;
  • Дт 60 («Поставки») Кт 76 («Обеспечительные платежи») — зачтен в оплату обеспечительный платеж.

Облагается ли НДС обеспечительный платеж, определяется тем, что будет далее происходить с платежом.

Обеспечительный платеж с ндс или без в 2019 году

Согласно правовой позиции, принятой во внимание ФНС России, налоговая ставка по НДС является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (определения КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П, ВС РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990, письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]). Поскольку применение той или иной ставки НДС в соответствующем периоде является законодательной обязанностью налогоплательщика, внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется.

Обеспечительный платеж и ндс 2019

Например, арендатор обязуется ежемесячно перечислять арендную плату в пользу собственника имущества. Если же ежемесячный транш не поступит вовремя, то арендодатель вправе списать неоплаченные обязательства с депозита.
Также арендодатель вправе списать стоимость испорченного имущества, если таковое было предусмотрено договором аренды.

Условия применения

Такой способ обеспечения имеет значительные преимущества для кредитора. Ведь деньги в обеспечение договоренностей, которые только будут исполнены, уже поступили в распоряжение, например, наличными в кассу или безналично на расчетный счет.
В случае нарушения нет необходимости истребовать исполнения контракта в досудебном и судебном порядке.

В свою очередь, если четко определена функция обеспечительного платежа только как гарантии или залога, НДС такой платеж в момент получения можно не облагать.

ООО «Василек» арендует офис в бизнес-центре ООО «Колокольчик». По стандартному договору ООО «Колокольчик» арендатор при заключении долгосрочного договора вносит следующие обеспечительные платежи:

  • плату за последний месяц аренды (определяется исходя из условий договора);
  • залоговую сумму на возможный ремонт помещения после съезда оттуда арендатора.

ООО «Василек» оплатило оба платежа 01.02.2018.

Бухгалтер ООО «Колокольчик» при отражении платежей на счетах учета рассуждает следующим образом:

  • Плата за последний месяц аренды, по сути, аванс.

При реализации товаров (работ, услуг) сумма налога, в том числе предъявляемая покупателю продавцом, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, момент определения которой относится к соответствующему налоговому периоду (п.п. 1, 4 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ). В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; — день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (далее — авансовый платеж, аванс).
Это значит, что при получении в 2018 году авансового платежа в счет предстоящего с 1 января 2019 года оказания услуг по аренде исчисление НДС с этого платежа производится по налоговой ставке в размере 18/118% на основании п.п. 3, 4 ст.

Наличие таких разъяснений в случае спора с налоговым органом считается одним из обстоятельств, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года. — Энциклопедия решений.

Обеспечительный платеж по договору аренды.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

14 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

———————————————————————— *(1) Размещено на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/7905372/.

Смотрите также Информацию ФНС России от 30.10.2018.

Обеспечительный платеж

Что касается гарантийного взноса (обеспечительного платежа), получаемого арендодателем в соответствии с договором аренды, то сказанное выше в полной мере применимо к указанным денежным средствам, подлежащим зачету в счет оплаты услуг по аренде за последний месяц аренды. Обеспечительным платежом является определенная денежная сумма, которую одна из сторон в обязательстве вносит в пользу другой стороны в качестве обеспечения исполнения денежного обязательства, в том числе обязанности возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора (п.

1 ст. 381.1 ГК РФ). При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Если по истечении срока договора аренды не возникает обязанности по возврату обеспечительного платежа, следовательно, исключение налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа из налоговой базы по НДС неправомерно.

  • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2013 по делу № А27-2581/2012 (определением ВАС РФ от 23.04.2013 № ВАС-4752/13 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ).
  1. Если условиями предварительного договора предусмотрено, что сумма обеспечительного платежа будет входить в цену основного договора и обеспечит его заключение, значит, обеспечительный платеж является одновременно и авансовым — в счет будущих платежей.

Денежное обязательство, которое одна сторона обязуется предоставить второй стороне в качестве обеспечения принятых на себя обязательств, может быть предоставлено даже на те обязательства, которые возникнут только в будущем времени. Такое определение закрепляет статья 381.1 Гражданского кодекса РФ, отвечая на вопрос, что такое обеспечительный платеж.

Читайте так же:  Документы на алименты

При наступлении определенных обстоятельств сторона, получившая обеспечительный платеж (ОП), имеет право зачесть денежные средства в счет исполнения обязательств, на которые были получены денежные средства.
Следовательно, такой транш выступает в роли депозита, внесенного на расчетный счет кредитора, с которого могут быть изъяты средства в пользу исполнения принятых обязательств.

Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств часто используется при заключении договоров аренды.

О порядке учета обеспечительного платежа в целях налогообложения прибыли, а также при формировании налоговой базы по НДС

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360

[О порядке учета обеспечительного платежа в целях налогообложения прибыли организаций, а также при формировании налоговой базы по налогу на добавленную стоимость]

Вопрос: Публичное акционерное общество (далее — Банк) обращается к вам с вопросом об уточнении порядка налогового учета обеспечительного платежа.

Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 42-ФЗ) глава 23 ГК РФ дополнена § 8 «Обеспечительный платеж», соответствующие изменения внесены в статью 329 ГК РФ.

Таким образом, с 01.06.2015 правовой статус обеспечительного платежа законодательно определен. Согласно ст.329 ГК РФ обеспечительный платеж установлен в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязательств.На практике в соответствии с условиями договора обеспечительный платеж может быть:

[1]

  • возвращен при ненаступлении обстоятельств, указанных в абз.2 п.1 ст.381.1 ГК РФ, или прекращении обеспеченного обязательства (п.2 ст.381.1 ГК РФ);
  • зачтен в счет исполнения соответствующего обеспеченного обязательства (п.1 ст.381.1 ГК РФ);
  • зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору (например, в счет оплаты последних месяцев аренды) (п.2 ст.381.1 ГК РФ).

Исходя из положений ст.146, ст.153, ст.154, ст.162 НК РФ в целях обложения НДС полученная продавцом сумма денежных средств должна быть связана с оплатой товаров (работ, услуг). До даты зачета в счет стоимости обязательств по договору сумма обеспечительного платежа, по мнению Банка, с их оплатой не связана.

При этом сумма обеспечительного платежа в момент его перечисления не признается доходом/расходом и отражается как кредиторская/дебиторская задолженность до наступления даты возврата или зачета в счет обязательств по договору.

Таким образом, Банк при получении обеспечительного платежа по договору реализации имущества/услуг должен будет включить его в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль только при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, а именно в дату зачета в счет исполнения обеспеченного обязательства или в дату зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору.

Просим вас подтвердить позицию Банка.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке учета обеспечительного платежа в целях налогообложения прибыли организаций, а также при формировании налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обеспечительный платеж признается одним из способов обеспечения исполнения обязательств.

Согласно статье 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж).

В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 381.1 ГК РФ, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса говорится о залоге или задатке, при этом обеспечительный платеж не является в чистом виде ни тем, ни другим.

По мнению Департамента, в силу общей правовой природы залога (статья 334 ГК РФ) и обеспечительного платежа, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса, а также пункта 32 статьи 270 Кодекса применяются также и к обеспечительному платежу.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в составе доходов не учитываются денежные суммы, переданные в обеспечение обязательств по основаниям, указанным в статье 381.1 ГК РФ, а в составе расходов — возвращенные в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 381.1( )ГК РФ, или в случае прекращения обеспеченного обязательства.Кроме того, обеспечительный платеж имеет черты задатка (пункт 1 статьи 380 ГК РФ), что позволяет налогоплательщику, получившему данный платеж, применить в отношении него подпункт 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

При неисполнении обязательства, обеспеченного обязательным платежом, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 381.1 ГК РФ, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.Также сообщается, что согласно подпункту 2 пункта 1 и пункту 2 статьи 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В связи с этим, при получении налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

Заместитель
директора Департамента
А.С.Кизимов

Источники


  1. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.

  2. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.

  3. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.
  4. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.
  5. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
Обеспечительный платеж ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here