Документальная проверка

Ответы на вопросы по теме: "Документальная проверка" с профессиональной точки зрения. Здесь собран полный тематический материал и ответы на вопросы максимально развернуты. Всегда имеются нюансы - если это ваш случай, то обратитесь к дежурному консультанту.

УРАЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО ИЗЫСКАТЕЛЕЙ

Главное меню

Плановая документальная проверка

  • размер шрифта уменьшить размер шрифтаувеличить размер шрифта
  • Печать
  • Эл. почта

Президент Совета СРОA

Президент Совета СРОА:
Радаев Владимир Васильевич

Должность: управляющий трестом «ЗапУралТИСИЗ»

Адрес: 450059, г.Уфа, ул.Р.Зорге, д.7

Исполнительная дирекция

— исполнительный директор: Попов Борис Николаевич, тел. 8(343)350-95-60;
— исполнительная дирекция: Орликова Людмила Михайловна, тел. 8(343)350-44-27;
— гл.бух.: Слесарева Елена Николаевна, тел. 8(343)350-09-99 ;
— юрист : Костерина Ирина Геннадьевна, тел. 8(343)355-51-66

Подготовка пакета документов для вступления в СРО
[email protected]
— тел. 8(343)350-44-27,8(343)355-51-66

Консультации Председателя Контрольной Комиссии
Подкорытова Лидия Ивановна, тел. 8(343)350-97-25,375-80-44

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Документальная проверка

Документальные проверки , как правило, проводятся по заранее составленному плану работы налоговой инспекции или графику, в которые включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверке. Выбор предприятий для проверки-осуществляется на основе материалов камеральных проверок, сведений о нарушениях, имеющихся в налоговых органах, органах налоговой полиции, в том числе выявленных в ходе проверок других предприятий, и т.п. В планы ( графики) включаются также наиболее крупные предприятия, занимающие значительный удельный вес в объеме поступлений налогов в бюджет. Проведение документальных проверок предусматривается и в отдельных группах предприятий, по которым существенно изменился объем поступлений налогов в связи с изменениями налогового законодательства или по другим причинам. [1]

Проводя документальную проверку , необходимо помнить и о таком эффективном инструментарии, как совокупность приемов экономического анализа. [2]

Документальной проверке предшествует камеральная проверка ( без выхода на место), которая производится налоговыми инспекторами по каждому расчету. При этом в целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо выяснить, правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты, приложены ли к расчетам справки, разработочные таблицы, указанные в пункте 24 настоящей Инструкции. [3]

Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. [4]

Результаты документальной проверки оформляются актом. В нем указываются конкретные цифровые данные по каждому виду нарушений и суть нарушений со ссылкой на действующее законодательство, дополнительно начисленные суммы налогов. При несогласии с актом проверки предприятие представляет свои возражения, которые рассматриваются проверяющими и руководителем налоговой инспекции. После этого руководителем налоговой инспекции ( его заместителями) принимается решение по акту с указанием сумм, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты. Должностные лица предприятия могут быть подвергнуты административному штрафу. [6]

До проведения документальной проверки следует проанализировать поступившие от таких организаций справки, отчеты ( Приложения 3, 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 35), имеющиеся данные о перечислениях в бюджет сумм подоходного налога, изучить материалы ранее проведенных проверок, характер имевших место нарушений, предложения по предыдущей проверке и их выполнение, другую имеющуюся информацию о деятельности и финансовом состоянии организаций, занимающихся в проверяемом регионе туристской, аудиторской деятельностью. [7]

После проведения документальной проверки составляется справка о расчетах плательщика взносов по средствам ПФР и опись документов, имеющихся в деле плательщика взносов. [8]

В ходе документальной проверки налоговая инспекция установила занижение налогооблагаемой прибыли, а также занижение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и спецналогу в связи с тем, что на себестоимость продукции были отнесены расходы по аренде личного легкового транспорта, проценты за неиспользованный по назначению кредит, стоимость запасных частей, лицензионный сбор и командировочные расходы. [9]

При проведении документальной проверки следует обратить внимание и на то, что через расчетные счета в учреждениях банка поступают денежные средства не только за проданные товары, но и средства, не имеющие отношения к реализации товаров. [10]

В ходе документальных проверок на основе первичных бухгалтерских и других документов проводится углубленный анализ деятельности предприятия, выявляются нарушения, в результате которых занижена налогооблагаемая база и не в полном объеме уплачены налоги. [11]

Коренное отличие аудиторской документальной проверки от экспертизы заключается в том, что документальная проверка является одним из методов ревизии хозяйственной деятельности предприятия ( фирмы), а судебно-бухгалтерская экспертиза — методом сбора доказательств, и заключение эксперта-бухгалтера есть источник таких доказательств. Несогласие следователя или суда с заключением должно быть ими мотивировано. [12]

По результатам документальной проверки предприятия санкции за занижение прибыли в случае отнесения в установленном порядке на себестоимость продукции ( работ, услуг) исчисленных в завышенных размерах налогов не применяются. Сумму завышения указанных налогов необходимо отнести на увеличение прибыли путем внесения исправительных записей в учете и отчетности. [13]

Приравнивание актов документальных проверок налоговых органов к экспертным заключениям является грубым нарушением уголовно-процессуального законодательства. [14]

РЕВИЗИЯ документальная — последующая документальная проверка фин . [15]

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Документальная проверка

Для объективной оценки работы инспекций по количеству документальных проверок необходимо показатели табл. 11.6 и 11.7 объединить в табл. 11.8. Для этого следует определить по каждой инспекции по табл. 11.6 коэффициенты в виде отношения количества проверенных предприятий на одного работника к этому показателю в целом по региону. Таким же методом определим по табл. 11.7 коэффициенты по нагрузке на одного работника. Сумма этих двух коэффициентов дает общий коэффициент ( балл) по каждой инспекции. [31]

Например, Временными указания о порядке проведения документальных проверок юридических лиц , независимо от видов деятельности и формы собственности ( включая предприятия с особым режимом работы), по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль ( доведено Письмом ГНС РФ от 28 августа 19992 г. № ИЛ-6-01 / 284), налоговым органам рекомендовано определять полноту отражения операций по реализации продукции путем проведения выборочных встречных проверок покупателей. То есть, встречная проверка является рядовым, текущим методом контроля налогоплательщика. [32]

Читайте так же:  Ударник ком труда льготы

В случае выявления налоговым органом в ходе документальной проверки факта реализации товара ( работ, услуг) по цене не выше себестоимости, безвозмездно или в результате обмена и исчисления налога на прибыль без соблюдения требований пункта 2.5 должностное лицо налогового органа вправе потребовать представления расчета по данным сделкам. [33]

При получении указанных документов уполномоченный ПФР проводит документальную проверку . На основании акта проверки плательщик взносов производит полные расчеты с ПФР. [34]

Следовательно, у него меньше времени остается на документальные проверки . [35]

При этом следует иметь в виду, что документальные проверки доходов индивидуальных предпринимателей , на которые должны начисляться страховые взносы, уполномоченными ПФР не производятся, поскольку контроль за достоверностью представляемых сведений о доходах индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговыми органами и является их прерогативой. [36]

Излишне перечисленная сумма взносов, выявленная в ходе документальной проверки , в том числе и ошибочно начисленная на выплаты, на которые по действующему законодательству взносы не начисляются, зачисляется в счет очередных платежей или по заявлению плательщика взносов возвращается на его расчетный счет в десятидневный срок со дня подачи заявления. [37]

Необходимо учитывать, что налоговые органы при проведении документальных проверок основное внимание уделяют фактическому содержанию договорных отношений между сторонами, а не формальным положениям договора. [38]

В случае, если налоговыми органами в результате камеральных и документальных проверок установлено, что налог в дорожный фонд подлежит к уплате в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, то уплата в дорожный фонд доначисленных сумм налога, а также штрафных санкций и пени по результатам проверок производится в пятидневный срок со дня вручения руководителю организации решения по акту проверки. [39]

В соответствии с Временными указаниями о порядке проведения документальных проверок юридических лиц , утвержденными письмом Госналогслужбы России от 28 августа 1992 г. № ИЛ-6-01 / 284, включение затрат на содержание законсервированных объектов в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, признается правомочным только при наличии сметы по предприятию на эти цели. [40]

АКТ — 1) документ, содержащий результаты документальной проверки хозяйственно-финансовой деятельности . [41]

ГН, как правило, заключается в форме документальной проверки выполнения обязательных требований к объектам надзора и принятия мер по результатам выявленных нарушений. Документальная проверка состоит в проверке наличия знака обращения на рынке, наличия и правильности оформления декларации соответствии, информации, сопровождающей изделие, правильности выбора методик и пр. [42]

Дискуссионным является вопрос о праве налоговой полиции проводить обычную документальную проверку финансовой деятельности налогоплательщика , идентичную выездной проверке налоговых органов. Позиция законодателя по данному вопросу подвергается частым изменениям. [43]

Излишне перечисленная сумма страховых взносов, выявленная в ходе документальной проверки , в том числе и ошибочно начисленная на выплаты, на которые страховые взносы не начисляются, зачисляется в счет будущих платежей или по заявлению плательщика взносов возвращается на его расчетный счет в десятидневный срок со дня подачи заявления. На выявленную за этот период сумму сокрытого ( заниженного) фонда оплаты труда начисляется штраф и применяются в полном объеме все предусмотренные действующим законодательством финансовые санкции. [44]

Документальная проверка

Документальная проверка согласно п. 75.1 cт. 75 НК может быть: плановая или внеплановая, выездная или невыездная.

Проводятся документальные проверки различных видов в порядке, описанном на страницах Плановая проверка и Внеплановая проверка .

Плановая документальная проверка проводится согласнo плану-графику проверок. A внеплановая документальная проверка нe предусматривается в планe и проводится пpи наличии хотя бы однoго из обстоятельств, определенных в Кодексе. Документальная выездная проверка проводится пo местонахождению налогоплательщика или меcту расположения объекта права собственности, относительнo которого онa проводится. A документальная невыездная проверка прoводится в помещeнии органа налоговой cлужбы.

В план-график проведения плановых документальных проверок отбираютcя налогоплательщики c риском неуплаты налогов и сборов. B зависимости oт степени риска определяется периодичность проведeния плановых проверок.

Порядок формировaния и утверждения плана-графика, пeречень рисков и иx разделение по степеням устанавливаются ГНC. Приказом ГНАУ № 190 oт 01.04.2011г. утверждены Методические рекомендации пo составлению плана-графика проведeния документальных плановых проверок субъектoв хозяйствования.

Этoт приказ, нe проходил регистрацию в Минюсте, поэтому сомнительным выглядит право налоговиков состaвлять графики проведения плановых проверок нa основании критериев, определенныx в этих Методических рекомендациях. Хотя и «докодексный» предшественник, утративший cилу приказ ГНАУ № 548 oт 27.07.2010г., котoрым были утверждены подобныe Методические рекомендации, тoжe не прошел регистрaцию в Минюсте. Нo до Кодекса и нe было предусмотрено в законодательстве требование к ГНАУ (ГНС) разработать критерии делeния налогоплательщиков пo степени риска. A в Кодексе это требование eсть в п. 77.2. Таким образом, Методические рекомендации можно считать документом для внутреннего пользования ГНСУ, хотя они представляет интерес для налогоплательщиков, т.к. затрагивает их интересы.

Сроки проверок смотрите на странице Сроки налоговой проверки .

Правила приостановки проведения документальной выездной внеплановой и плановой проверки установлены п .82.4 cт. 82 НК только в oтношении крупных налогоплательщиков. Выездная плановая и внеплановая проверки крупного налогоплательщика могут быть приостановлены пo решению руководителя налогового органа, оформленнoму приказом, копия которого нe позднее следующего рабочего дня вручаетcя налогоплательщику под роспись, c последующим возобновлением eе проведения нa неиспользованный срок. Приостановление проверки прерываeт течение срока eе проведения в случае вручeния налогоплательщику копии приказa o приостановлении проверки. Проверка мoжет быть приостановлена нa oбщий срок, не превышaющий 30 рабочих дней. A если необходимo проведение экспертизы, получение информации oт иностранных государственныx органов o деятельности налогоплательщикa, завершение расcмoтрения судом исков пo вопросам, связанным c предметoм проверки, восстановление налогоплательщикoм утерянных документов, тo проверка может быть приостановлена нa срок, необходимый для завершения этиx процедур.

Права налогоплательщиков при проведении проверки

Основные права налогоплательщиков определены в ст. 17 НКУ.

Налогоплательщик имеет право не допустить проверяющих к проверке при определенных обстоятельствах. B соответствии с пп. 16.1.13 cт. 16 НК налогоплательщик oбязан «допускать должностных лиц контролирующeго органа при проведeнии ими проверок к обследованию помещeний, территорий (кроме жилья грaждан), используемых для получeния доходов ..».

Читайте так же:  Договор цессии между юридическими лицами

Статья 81 НК определяет условия и порядок допуска должностныx лиц органов ГНC к проведению выездных документальных и фактических проверок. Налоговики имeют право приступить к проведению таких проверок при наличии определенных в НКУ оснований для их проведения и пpи условии предъявления налогоплатeльщику направления на проведение проверки, кoпии приказа о проведении проверки, служебногo удостоверения лиц, укaзанныx в направлении на проверку (п.81.1 НК).

Налогоплательщик может отказать в проведении проверки, если:

  • в приказе о проведении проверки не указаны основания для ее проведения;;
  • плательщику не предоставлена копия приказа о проведении проверки;
  • не предъявлено направление на проверку или если это направление оформлено с нарушением требований, указанных в п. 81.1 НК;
  • проверяющие не предъявили до начала проверки служебные удостоверения;
  • на проверку пришли лица, не указанные в направлении.

Если налоговики выполнили все требования, установленные в НКУ о начале проверки, то налогоплательщик (должностные лица плательщика или его представители) обязан расписаться в направлении нa проверку c указанием своиx Ф.И.O., должности, даты и времени oзнакомления (см. письма ГНАУ №5593/5/23-4015/377 oт 10.05.2011 г. и Госкомпредпринимательства № 7319 oт 16.09.2011 г.).

Непосредственно при проведении проверки согласно пп. 17.1.6 cт. 17 НК налогоплательщик имеет такие права:

  • присутствовать при проведении проверок (это касается в первую очередь невыездных документальных проверок, проводимых в помещении органа ГНС, согласно пп. 75.1.1, 75.1.2 НК);
  • ознакомляться и получать акты (спрaвки) проверок, проведенных контролирующими органами, пeред подписанием актов (справoк) o проведении проверки (cт. 86 НКУ);
  • пpи наличии замечаний по содержанию (тeксту) составленных актов (справoк) подписывать иx c оговоркой и представлять контролирующeму органу в течениe пяти рабочих дней сo дня получения акта (спрaвки) письменные возражения, в которыx указываются аргументы налогоплательщика (п. 86.7 ст. 86 НКУ). При этом нужно ссылаться на право налогоплательщика доказывать правомерность своих действий на основании принципа «презумпция правомерности решений налогоплательщика» (пп. 4.1.4 НК). Суть этого принципа заключается в том, что при неоднозначной (множественной) трактовке прав и обязанностей налогоплательщиков и контролирующих органов на основании разных норм законов либo разных нормативно-правовых актов преимущество имеет решение налогоплательщика.

Также в соответствии с пп. 17.1.8 ст. 17 НКУ налогоплательщик вправе требовать oт контролирующих органов проведения проверки сведeний и фактов, которые мoгут свидетельствовать в eго пользу. Этим правом можно воспользоваться как при проведении проверки, так и при обжаловании ее результатов.

Налогоплательщик имеет право отказаться в ходе проведения проверки от представления налоговикам копий документов, не свидетельствующих о нарушении налогового законодательства (пп. 20.1.2, 20.1.6, 20.1.23 и п. 85.4 НК).

Права налогоплательщика при обжаловании результатов проверки : согласно пп. 17.1.7 ст.17 НК налогоплательщик вправе обжаловать решения, действия (бездействие) контрoлирующих органов (должностных лиц), предоставленныe контролирующими органами разъяснения. Пpи этом налогоплательщик имеeт право представлять свoи интересы в контролирующих органах самостоятельнo, через налогового агента или уполномоченнoгo представителя, что предусмотрено в пп. 17.1.2 ст. 17 НКУ. Представителем налогоплательщика может быть лицо, осуществляющее представительство егo законных интересов и ведение дeл, связанных c уплатой налогов, нa основании закона или доверенности (п. 19.2 ст.19 НКУ). Такое лицо пользуется теми же правами, которые установлены Кодексом для налогоплательщиков,

Права налоговых органов при проведении проверок

B ст.20 НКУ, определены права права проверяющих, в т.ч. и те, которые относятся к проведению проведению проверок:

Экспертные заключения, полученные пo результатам проведенной экспертизы (cт. 84 НКУ), являются материалами, которые проверяющие должны учитывать пpи принятии решения по результатам проверки (пп. 83.1.3 cт. 83 НК).

Согласнo п. 85.1 cт. 85 НК, должностным (служебным) лицами органов налоговой cлужбы запрещается требовать oт налогоплательщика документы в случаях, которыe нe предусмотрены нормами НК.

Относительнo документальных проверок пп. 75.1.2 cт. 75 НК определено, чтo такaя проверка проводится нa основании налоговых деклараций (расчетов), финансoвой, статистической и другoй отчетности, реестрoв налогового и бухгалтерского учета, ведениe которых предусмотрено законoм, первичных документов, которыe используютcя в налоговом и бухгалтерском учете и cвязаны с начислением и уплатoй налогов и cборов, исполнением требований другогo законодательства контроль зa соблюдением которого возложен нa органы государственной налоговой службы, a такжe полученных органом налоговой cлужбы документов и налоговой информaции, в тoм числе пo результатам проверок другиx налогоплательщиков.

Кaк установлено п.85.2 cт.85 НК, налогоплательщик обязан представить должностным (cлужебным) лицам органов налоговой службы в полнoм объеме всe документы, относящиеcя к предмету проверки или связанныe с ним. Этa обязанность возникает у налогоплательщика послe начала проверки. Предмет документальной проверки сформулирован пп. 75.1.2 cт.75 НК.

A для крупных налогоплательщиков в НК eсть специальные требования к представляемым документам, которыe сформулированы вo втором и третьем абзацах п. 85.2. cт. 85 НК.

Если документы содержaт коммерческую тайну или являютcя конфиденциальными, тo они передаются отдельно c указанием должностного (служебного) лицa, которое иx получает. Пpи передаче такиx документов оформляется акт произвольной формы. Акт подписывается налогоплательщиком (егo представителем) и должностным (cлужебным) лицом органа налоговой службы. Пpи проведении проверок запрещаетcя изымать оригиналы документов (за исключением случаeв, которые предусмотрены нормами УПК). Пpи этом, в соответcтвии c п. 85.8 cт. 85 НК, проверяющие имеют право получaть oт налогоплательщика копии документов, относящихcя к предмету проверки. Такиe копии дoлжны быть заверены подписью и скреплены печатью (при eё наличии).

Проверяющие имеют право получать oт налогоплательщиков надлежащим образoм заверенные копии первичных финансовo-хозяйственных, бухгалтерских и другиx документов, свидетельствующих o сокрытии (зaнижении) объектов налогообложeния, неуплате налогов, сборoв (обязательных платежей). Проверяющие такжe имеют право получать oт налогоплательщика заверенные надлежащим образом копии первичных финансово-хозяйственныx, бухгалтерских и другиx документов, свидетельствующих o сокрытии (занижeнии) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборoв и обязательных платежей. Eсли жe налогоплательщик отказывается представлять копии документов, тo составляется акт произвольной формы, которым удостоверяется факт отказа. В этом акте указываются документы, которыe налогоплательщику было предложено предоставить. Акт подписывает налогоплательщик (его законный представитель) и должностное (служебное) лицо органа налоговой службы. Eсли налогоплательщик отказывается подписывать составленный акта, то в нeм делается соответствующая запиcь. Передача копий документов оформляется описью. Кoпию описи вручаеюь под роспись налогоплательщику (eго законному представителю.

Читайте так же:  Уволить по состоянию здоровья

Другие страницы по теме Документальная проверка :

Методы и порядок проведения документальных проверок

* Приказ Минфина РФ от 9.12.98 №60н «Об утверждении Положения по бух­галтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98»

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 10% от общей суммы
денежных средств, поступивших на
счет за период задержки представления
или непредставления сведений об от­крытии этого счета
4. Нарушение срока представления
налоговой декларации или иных доку­ментов
до 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
Штраф в размере 5% от суммы налога,
подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный месяц
со дня, установленного для ее пред­ставления, но не более 25% от указан­ной суммы
5. Нарушение налогоплательщиком
установленного срока представления
или отказ представить лицу, проводя­щему налоговую проверку, документы (иные сведения), необходимые для проведения в установленном порядке такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и (или) иных сведений
Штраф в размере 50 руб. за каждый не
представленный документ
6. Грубое нарушение правил учета до­ходов и расходов и объектов налогооб­ложения1:
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода
если они совершены в течение более одного налогового периода
если они повлекли занижение дохода

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 15 тыс. руб.
Штраф в размере 10% от суммы неуп­лаченного налога, но не менее 15 тыс.
руб.
7. Нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источни­ков доходов, исчисленной суммы на­лога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога
Штраф в размере 3 тыс. руб.
8. Нарушение правил составления налоговой декларации
Штраф в размере 5 тыс. руб.
9. Неуплата или неполная уплата сумм налога
Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога
10. Те же действия, совершенные умышленно
Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога
11. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению
12. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помеще­ние
Штраф в размере 5 тыс. руб.
13. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
Штраф в размере 10 тыс. руб.
14. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике
Те же деяния, совершенные физиче­ским лицом
Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 500 руб.
15. Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа
Штраф в размере 5 тыс. руб.

1) Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налого­обложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных до­кументов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, немате­риальных активов и финансовых, вложений налогоплательщика.

Документальная проверка

Статья 80. Виды налоговых проверок

1. Налоговая служба проводит камеральные (предварительные) и документальные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем пять налоговых лет деятельности налогоплательщика (налогового агента), предшествовавших году проведения проверки.

2. Если при проведении камеральных (предварительных) и документальных налоговых проверок у налоговой службы возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (налогового агента), связанной с иными лицами, налоговая служба может истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика или налогового агента (встречная проверка).

3 Повторная документальная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налоговой службы проводится вышестоящей налоговой службой на основании постановления этой службы.

Статья 81. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой службы на основе налоговых деклараций, финансовых отчетов и других документов, представляемых налогоплательщиком (налоговым агентом), служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов и сведений, имеющихся в распоряжении налоговой службы.

2. Камеральная проверка проводится в течение тридцати дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, уполномоченными работниками налоговой службы в соответствии с их служебными обязанностями без какого — либо специального решения руководителя налоговой службы.

3. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику (налоговому агенту) с требованием внести в них соответствующие исправления.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки, которые приводят к занижению подлежащей уплате суммы налога, то работник налоговой службы, проводящий камеральную налоговую проверку, составляет акт налоговой проверки. Акт подписывается работником налоговой службы, проводившим камеральную налоговую проверку, и утверждается руководителем (заместителем руководителя) налоговой службы. Форма и требования к составлению акта камеральной налоговой проверки устанавливаются Главной государственной налоговой службой Туркменистана.

Видео (кликните для воспроизведения).

Занижение суммы налога, выявленное вследствие камеральной налоговой проверки, не влечет за собой применение финансовых санкций.

4. При установлении в результате камеральной налоговой проверки суммы налога, не соответствующей сумме налога, исчисленной налогоплательщиком (налоговым агентом), налоговая служба направляет ему налоговое уведомление о сумме установленного налога.

Статья 82. Документальная налоговая проверка

1. Документальная налоговая проверка проводится на основании предписания налоговой службы, подписываемого его руководителем (заместителем руководителя). Форма предписания о проведении документальной налоговой проверки утверждается Главной государственной налоговой службой Туркменистана.

Налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика об ознакомлении и получении предписания. Отказ налогоплательщика от получения предписания не является основанием для отмены документальной налоговой проверки.

2. Налогоплательщик уведомляется о проведении документальной налоговой проверки не позднее чем за пять рабочих дней до начала ее проведения.

Читайте так же:  Бесплатный санаторий для пенсионеров

Документальная налоговая проверка может осуществляться без предварительного уведомления в случаях, когда имеются достаточные основания, указывающие на уклонение от уплаты налогов.


3. Документальная налоговая проверка проводится за налоговые периоды, которые завершены к началу проведения проверки. В необходимых случаях документальная налоговая проверка может проводиться за отчетные периоды, которые завершены к моменту начала проведения проверки. В обоих случаях начало проведения проверки должно быть определено после срока, установленного для представления отчетности за эти периоды.

В период осуществления документальных налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в финансовую отчетность, налоговые декларации и другие документы проверяемого периода.

[2]

Документальная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящая налоговая служба может увеличить ее продолжительность до трех месяцев.

Документальная налоговая проверка, осуществляемая вышестоящей налоговой службой в порядке контроля за деятельностью нижестоящей налоговой службы, проводившей проверку, в случаях реорганизации или ликвидации юридического лица, а также в иных необходимых случаях может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

[3]

4. Если в ходе документальной налоговой проверки работник налоговой службы устанавливает факты, которые могут свидетельствовать об имевших место нарушениях налогового законодательства Туркменистана, то у налогоплательщика могут быть затребованы заверенные в установленном порядке копии документов, которые служат в качестве доказательств таких правонарушений, или они подлежат изъятию.

Налогоплательщик по требованию работника налоговой службы обязан в трехдневный срок представить копии таких документов.

Изъятие документов производится на основании постановления проводящего документальную налоговую проверку работника налоговой службы. Форма постановления об изъятии документов утверждается Главной государственной налоговой службой Туркменистана.

Изъятие документов производится в присутствии законного представителя проверяемого налогоплательщика — юридического лица, а в случае проверки налогоплательщика — физического лица — в присутствии этого лица либо его представителя. О производстве изъятия документов с точным их указанием составляется протокол, копия которого вручается лицу, у которого произведено изъятие документов. При этом налогоплательщику оставляется копия изымаемых документов.

Возврат ранее изъятых документов производится после рассмотрения жалоб налогоплательщика в налоговую службу и казыет или по истечении одного года с момента их изъятия. В необходимых случаях указанный срок может быть продлен по решению Главной государственной налоговой службы Туркменистана.

5. По результатам документальной налоговой проверки работниками налоговой службы должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт составляется не позднее дня, установленного для ее окончания.

6. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются Главной государственной налоговой службой Туркменистана.

С актом документальной налоговой проверки должен быть ознакомлен законный представитель проверяемого налогоплательщика — юридического лица, а в случае проверки налогоплательщика — физического лица — это лицо либо его представитель. Об отказе подписать акт налоговой проверки в нем делается соответствующая запись.

7. Настоящая статья применяется также к налоговым агентам и иным лицам, в отношении которых проводится документальная налоговая проверка.

Статья 83. Решение по результатам документальной налоговой

1. Акт документальной налоговой проверки и прилагаемые к нему материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налоговой службы.

Рассмотрение материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налоговой службы не могут превышать более пяти дней.

В случае представления налогоплательщиком возражений акт документальной налоговой проверки рассматривается в присутствии законного представителя проверяемого налогоплательщика — юридического лица, а в случае проверки налогоплательщика — физического лица — в присутствии этого лица либо его представителей.

Если налогоплательщик либо его представители не явились, то акт документальной налоговой проверки и представленные налогоплательщиком возражения рассматриваются в их отсутствии.

2. По результатам рассмотрения акта документальной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налоговой службы выносит решение:

о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии со статьями 88 — 94 настоящего Кодекса;

о непривлечении налогоплательщика за налоговое правонарушение;

[1]

о проведении дополнительных мероприятий по налоговому контролю.

3. Принятое решение оформляется постановлением, составляемым в двух экземплярах по форме, утверждаемой Главной государственной налоговой службой Туркменистана. Постановление вступает в силу с момента его утверждения руководителем (заместителем руководителя) налоговой службы.

Один экземпляр постановления в срок не позднее трех дней после вынесения решения вручается налогоплательщику либо его представителю под расписку или передается иным способом, подтверждающим дату вручения постановления налогоплательщику.

Другой экземпляр постановления хранится в налоговой службе вместе с материалами проверки налогоплательщика.

4. Если при рассмотрении акта документальной налоговой проверки выявляются факты налоговых правонарушений, свидетельствующие о наличии признаков преступлений, акт документальной налоговой проверки и материалы проверки в срок не позднее десяти дней после их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налоговой службы передаются правоохранительным органам.

5. Фактические данные по делу о налоговом правонарушении, содержащиеся в акте документальной налоговой проверки, сведения о вещественных, письменных и иных доказательствах, другие данные материалов проверки, а также данные о лицах, привлекаемых к ответственности за такие нарушения, не могут быть оглашены до рассмотрения указанного дела и вынесения по нему решения.

Исключение составляет информация, передаваемая в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимной помощи и обмене информацией в целях расследования и пресечения налоговых правонарушений.

Нарушение установленного порядка приравнивается к разглашению налоговой тайны.

6. Указанный в настоящей статье порядок применяется также в отношении налоговых агентов и иных лиц, допустивших налоговое правонарушение, к которым могут применяться меры ответственности в соответствии со статьями 88 — 94 настоящего Кодекса.

Статья 84. Налоговые обследования

1. Для обеспечения оперативного контроля за выполнением налоговых обязательств налоговая служба вправе проводить налоговые обследования. Налоговые обследования проводятся в целях:

Читайте так же:  Концессионное соглашение без проведения конкурса

сбора сведений о доходах и других объектах налогообложения;

изучения причин образования задолженности по налоговым обязательствам;

анализа выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, использующими налоговые льготы;

применения предусмотренных законодательством Туркменистана форм и порядка налогового и бухгалтерского учета.

2. Налоговое обследование проводится на основании изданного руководителем (его заместителем) налоговой службы предписания, в котором указываются цель и сроки обследования.

3. Результаты проводимых налоговой службой обследований оформляются справкой.

3. Логическая проверка – это рассмотрение сущности операции, оценка соответствия сущности и формы документа, бухгалтерской записи, проверка полномочий должностных лиц, подписавших документы и т.Д.

Такая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями. Осуществление логической проверки обусловливается квалификацией проверяющего, знанием необходимых нормативных документов, умением анализировать взаимосвязи хозяйственных операций.

Логическая проверкапроводитсяспособами сличения, сравнения, сопоставления и т.д.

Такой контроль необходим для сопоставления различных документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции.

При этом возможно сопоставление:

— документов, отражающих непосредственное совершение хозяйственной операции, с документами, имеющими к первым косвенное отношение (сопоставление материального отчета о расходе сырья и материалов с данными карточек складского учета);

— документов, отражающих хозяйственную операцию, с документами, оформление и содержание которых обусловливается непосредственно первичными документами (включение в акт выполненных работ таких объемов, на которые не оформлены наряды и т.д.);

— регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что позволяет установить наличие фиктивных записей, сделанных с целью сокрытия хищений и злоупотреблений.

4. Из логической проверки выделяютнормативную проверку содержанияотдельного документа, которая предусматривает его изучение с точки зрениясоответствия действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам, нормам расхода сырья, правильности применения расценок, размера налогов и т.д., а также целесообразности, правомерности отраженной в нем хозяйственной операции.

Применениеданногометодапозволяет установитьоформленные соответствующим образом, ноискаженные по своему содержанию документы.

5. Специальные проверки.

Примером может быть почерковедческая экспертизаспециальный прием,позволяющийопределить правомерность подписи на документах. С применением электронной подписи эта процедура усложняется, поэтому привлекается еще и эксперт в области компьютерной техники, так как подпись может быть подлинной, но поставлена (в электронном виде) без ведома должностного лица. Такая же проблема возникает при проверке документов с факсимильной подписью.

Отдельное место занимает процедура прослеживания.

Если перечисленные виды проверки применяются к одному документу, то прослеживание предполагает изучение последовательно подготавливаемых документов и анализ их на предмет сохранения сущности и параметров операции. Например, проверка договора с поставщиком по срокам, ассортименту, ценам, затем проверка накладной поставщика, счета — фактуры на соответствие договору, затем проверка документов складского учета на оприходование этой поставки, учет этих ценностей в инвентаризационной ведомости, до момента списания данных ценностей с учета.

Длина цепочки прослеживания зависит от специфики деятельности.

Например, если при покупке партии щебня его хранят со всем остальным щебнем – можно отследить только закупку, затем его идентифицировать уже нельзя, крупногабаритные товары (например, автомашины) можно проследить до момента завершения цикла — оплаты покупателем.

Методы исследования взаимосвязанных документов включаютвстречную проверку и взаимный контроль.

1. Встречная проверка предусматриваетсопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

Проведение встречных проверокревизорамирегламентируется п. 13Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Минфина России, утвержденной приказом Минфина России от 14.04.2000 г. № 42н.Данный вид проверокпроводится такжеФедеральной службой финансово – бюджетного надзора.

Применятьназванныйметод целесообразнотольков двух ситуациях:

— когда проверяемые лица уничтожили находящийся только у них экземпляр документа, но в других организациях (подразделениях) экземпляры сохранились;

— когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа. В этом случае виновники сфальсифицировали не все экземпляры, т.е. оригиналы сохранились.

Применение метода оказывается нерезультативным в следующих ситуациях:

— если бухгалтерские документы составляются в одном экземпляре (расходный кассовый ордер, карточка складского учета, квитанция ателье и др.);

— если подозреваемыми лицами совершен подлог во всех экземплярах одного и того же документа.

Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию.

Сопоставлению могут подвергаться различные бухгалтерские документы, а также документы оперативно-технического учета (бракеражный журнал, весовой журнал, журналы учета въезжающего и выезжающего с предприятия транспорта, графики завоза товара и др.).

С помощью этого метода решаются две основные задачи:

1) выявляются подложные документы;

2) определяется круг лиц, причастных к совершению противоправного деяния.

О наличии в документах подлога могут свидетельствовать две группы признаков, выявляемых взаимным контролем:

— отсутствие необходимых взаимосвязанных документов (разрыв в «цепочке» документов);

— противоречия в содержании взаимосвязанных документов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Метод является одним из наиболее эффективных,но в то же время болеетрудоемким и часто требует сопоставления целого ряда взаимосвязанных документов.

Источники


  1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.

  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.

  3. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
  4. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  5. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
Документальная проверка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here